公司債務(wù)債權(quán)整體轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅規(guī)定

企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，為收入總額，包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

印花稅印花稅采用列舉的方式確定征稅對(duì)象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應(yīng)稅憑證。所以除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應(yīng)不征收印花稅。債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不是印花稅所列應(yīng)稅憑證，所以不用繳納印花稅。

營業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)，從營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，也沒有繳稅依據(jù)。營業(yè)稅僅對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)征稅，而“債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。

個(gè)人所得稅根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種：

1. 公式一：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 = (原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入 - 原股東承擔(dān)的債務(wù)總額 + 原股東所收回的債權(quán)總額 - 注冊(cè)資本額 - 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)) × 原股東持股比例。

2. 公式二：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 = 原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 + 原股東清收公司債權(quán)收入 - 原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出 - 原股東向公司投資成本。

   在實(shí)踐中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核轉(zhuǎn)讓方是否存在承擔(dān)虛擬債務(wù)或者取得隱含債權(quán)來逃避繳納個(gè)人所得稅的情形。

   

   

   主要包括企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算并繳納相應(yīng)的稅款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓方的審核，防止通過虛擬債務(wù)或隱含債權(quán)逃避納稅義務(wù)的行為。