股權(quán)轉(zhuǎn)讓有利潤如何交稅

股權(quán)變更過程中，轉(zhuǎn)讓方需要繳的各種稅費。假如轉(zhuǎn)讓方是個人，要繳個人所得稅，遵循20%繳交。假如轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要不屬于的稅費較多，詳情請見參考資料《 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓 的稅費處理》。公司將股權(quán)收購給某公司，該股權(quán)收購所得，將比較復雜到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，頒布施行)的規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收了、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應原屬企業(yè)的應納稅所得，按照法律規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配怎么支付額，要是最多被投資企業(yè)的當日累計未分配利潤和累計時間盈余公積金而較低投資方的投資成本的，納入投資回收，應沖減投資成本;達到投資成本的部分，其為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應歸并到企業(yè)的應納稅所得，按照法律規(guī)定交納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編:企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策

一聲聲我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的持續(xù)深化，股權(quán)變更日漸較低。正所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其具備的股權(quán)或股份，部分或全部有償轉(zhuǎn)讓給他人。以下是我親手所做整理的關于股權(quán)收購稅收政策匯編的咨詢資料，期望對你有幫助!

轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收政策匯編

伴隨著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的深化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸比較高。所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部對外轉(zhuǎn)讓給他人。我國《公司法》法律規(guī)定股東權(quán)利法律有規(guī)定轉(zhuǎn)讓其徹底股權(quán)或則部分股權(quán)。股權(quán)交易是公司法的概念，但卻與稅收有著互相交叉的聯(lián)系。為加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理，國家稅務總局出臺文件了相關的稅收政策，對加強管理作用有限一定的作用。目前，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策除開流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征稅或暫免繳作了應明確界定標準。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股投資，參加進行投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不土地稅營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不土地稅營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“對外轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)全面的勝利的收入。”而企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應另外企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，符合規(guī)定條件在計算應納稅所得額時扣除相應?！?/p>

其中凈值，是指關聯(lián)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎按減巳經(jīng)聽從規(guī)定扣除相應的計提折舊、折耗、固定資產(chǎn)的折舊、馬上準備金等后的余額。“(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

例子：某公司將長線投資的W公司長期股權(quán)投資大量收購，共得價款15.8萬元，轉(zhuǎn)存銀行;該項長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準備。會計分錄為：借：銀行存款158000貸：長期股權(quán)投資152000投資收益6000根據(jù)，該公司換算股權(quán)交易所得為158000-152000=6000元。

(二)拆分重組業(yè)務中股權(quán)變更的涉稅一次性處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權(quán)收購、股權(quán)支付的概念。

(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(100元以內(nèi)稱為低價賣企業(yè))網(wǎng)上購買另一家企業(yè)(以上稱做被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)方法對被收購企業(yè)控制的交易。收購1企業(yè)支付對價的形式除了股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

或者：A公司與B公司達成協(xié)議，A公司收購B公司60%的股權(quán)，A公司直接支付B公司股東的對價為50萬元銀行存款和A公司全資控股的C公司10%股權(quán)，A公司收購股權(quán)后利用了對B公司的控制。在該股權(quán)收購中A公司為低價賣企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。

(2)股權(quán)全額支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方申請支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

2、股權(quán)收購交易的所得稅處理

(1)一般性稅務處理：

①被收購方應確定股權(quán)變更所得或損失。

②收購方提出股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎考慮。

③被收購企業(yè)的去相關所得稅事項原則上盡量不變。

(2)特殊性稅務一次性處理：同時符合國家規(guī)定下列選項中條件的，可以你選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：①更具比較合理的商業(yè)目的，且不以下降、無需承擔也可以推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權(quán)不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的后12個月內(nèi)不決定重組合并資產(chǎn)原先的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④收購1企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額應達其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中拿到股權(quán)申請支付的原主要股東，在資產(chǎn)重組后后12個月內(nèi)，豈能轉(zhuǎn)讓手續(xù)所取得的股權(quán)。

特殊性稅務處理規(guī)定：即暫不最后確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東提出低價賣企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定;②出售企業(yè)提出被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的損毀計稅基礎判斷;③出售企業(yè)、被收購企業(yè)的損毀大項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和那些相關所得稅事項持續(xù)減少。

3、例子

分析去相關資料：2008年9月，A公司發(fā)布重大重組合并預案公告稱，公司將定向?qū)W校增發(fā)，向該公司的實際控制人B公司發(fā)行新36?809萬股A股股票，收購其所屬的C公司50%的股權(quán)。增發(fā)股票價7.61元/股。收購結(jié)束后，C公司將藍月帝國A公司的控股子公司。C公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為214?242?370元，出資比例為25%，B公司的出資金額為642?596?930元，出資比例為75%.依據(jù)法律法規(guī)，B公司承諾，能夠參加認購股票的股票自重新發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不國內(nèi)上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關的企業(yè)所得稅如何處理分析

(1)業(yè)務的性質(zhì)此項股權(quán)收購結(jié)束后，A公司將達到控制C公司的目的，因此條件《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用事實上要什么控股公司合并的條件，另外假設所直接支付的對價均為上市公司的股權(quán)，但的原因A公司只低價賣了C公司的50%股權(quán)，就沒至少75%的要求，并且應當及時適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應最后確認股權(quán)變更所得。

股權(quán)變更所得=拿到對價的公允價值-原計稅基礎=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設B公司區(qū)分25%稅率，所以其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A公司得到(對C公司)股權(quán)的計稅基礎應以公允價值為基礎考慮，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：C公司的查找所得稅事項保持變?yōu)椤?/p>

要是其他地方條件減少，B公司將轉(zhuǎn)讓手續(xù)的股權(quán)份額想提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓后其所屬的所有C公司的股權(quán)，那就由于此項交易同時條件財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，并且可以中,選擇特殊性稅務處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不確定股權(quán)交易所得。

②收購方：A公司全面的勝利(對C公司)股權(quán)的計稅基礎應以被收購股權(quán)的損壞計稅基礎可以確定，即642596930元(856839300×75%)。

③被收購企業(yè)：C公司的具體所得稅事項達到減少。

所以說，如果B公司你選擇后一種，對外轉(zhuǎn)讓C公司75%的股權(quán)，則可以在當期盡量的避免5.93億元的所得稅支出。

4、特殊性稅務全面處理的程序性規(guī)定

依據(jù)什么財稅[2009]59號文第十一條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生條件符合本通知法律規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務全面處理的，被打者各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，可證明其要什么各類特殊性拆分重組明確規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定解除勞動合同的通知備案的，一律豈能按特珠重組業(yè)務接受稅務處理。”足以說明，企業(yè)若能享不享受到不免稅重組的優(yōu)惠切莫忘在成功所得稅年度納稅申報時，向稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料。

(三)非居民企業(yè)股權(quán)收購所得

企業(yè)所得稅管理政策依據(jù)：《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)

1、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文必須明確明文規(guī)定，本通知所稱股權(quán)交易所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不和在不公開的證券市場買入股票并賣出價格中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)暫設機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所得到的來源于中國境內(nèi)的所得，在內(nèi)突然發(fā)生在中國境外但只能所設機構(gòu)、場所有求實際聯(lián)系的所得，交納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未暫設機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但拿到的所得不可能所設機構(gòu)、場所還沒有換算聯(lián)系的，應當由就其來源于中國境內(nèi)的所得繳交企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施細則》第七條明文規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得明確的被投資企業(yè)所在地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得明確的分配所得的企業(yè)所在地來確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%.實施細則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率土地稅企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)的或拿到我國企業(yè)的股息分配，均必須公司繳納10%的企業(yè)所得稅。但假如該非居民企業(yè)是一類與我國簽署了稅收協(xié)定或安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受啊稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其強大的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，聽從內(nèi)地與香港簽定的稅收安排好，如果該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例低的25%的，在內(nèi)地無須交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)假如想享受上列稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務機關先申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務機關審核不同意后方可享不享受，否則必須嚴不遵循國內(nèi)稅法規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。

2、股權(quán)交易所得的計算

股權(quán)收購所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價扣除股權(quán)成本價后的差額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所扣取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)的或權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后抵押權(quán)人的經(jīng)濟責任指標基金等，轉(zhuǎn)讓股權(quán)人隨股權(quán)一并對外轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，豈能從股權(quán)交易價中扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際房屋交付的出資金額，或網(wǎng)上購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際全額支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

3、股權(quán)交易所得稅的繳交

通過企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)全面的勝利股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應公司繳納的企業(yè)所得稅，可以實行源泉代扣代繳個人所得稅，以據(jù)或是法規(guī)規(guī)定或是合同約定對非居民企業(yè)然后負有支付咨詢款項義務的單位的或個人為扣繳義務人。扣繳義務人在每次直接支付或則過期后應怎么支付時，從支付或是到期應申請支付的款項中預繳，并于銀行代扣之日起7日內(nèi)向主管稅務機關統(tǒng)一上報代扣代繳企業(yè)所得稅報告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務人未依照法律規(guī)定扣繳也可以根本無法拒絕履行代扣代繳稅款的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)真接在證券交易市場有償轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)交易之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

4、其他規(guī)定

(1)境外投資方(不好算操縱方)借用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被對外轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在的位置國(地區(qū))換算稅負高于12.5%的或?qū)ζ渚用窬惩馑貌徽魉枚惖模瑧怨蓹?quán)交易合同簽訂之日起30日內(nèi)，按國稅函[2009]698號的規(guī)定，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關需要提供無關資料(略)。

(2)境外投資方(換算操縱方)不合理地組織形式等安排借用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具高比較合理的商業(yè)目的，完美躲避企業(yè)所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核后可以不明確的經(jīng)濟實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定罪，質(zhì)疑被照相顯影劑稅收安排好的境外控股公司的存在。

(3)非居民企業(yè)提出股權(quán)變更所得，條件財稅〔2009〕59號文件明確規(guī)定的特殊性重組條件并你選特殊性稅務全面處理的，應向主管稅務機關再提交書面需要備案資料，相關證明其條件符合特殊性重組相關規(guī)定的條件，并經(jīng)地市級稅務機關核準。

三、個人所得稅

(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)及適用稅率

《中華人民共和國個人所得稅法》教材習題解答《實施條例》規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額扣除財產(chǎn)原值和合不合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，換算交納個人所得稅。

比較合理費用，是指賣出時財產(chǎn)時聽從規(guī)定直接支付的或是費用。

需要注意的是，在算出繳交的稅款時，前提是提供給關聯(lián)法律有規(guī)定憑證，“納稅義務人未能提供完整、確切的財產(chǎn)原值憑證，不能真確換算財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關重新核定其財產(chǎn)原值?！?《個人所得稅法實施條例》第十九條)

舉些例子：假設劉先生得到A公司股權(quán)時支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所所屬的A公司股權(quán)交易作價人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓后給B公司。條例稅法規(guī)定，相對于股權(quán)變更，營業(yè)稅及額外目前暫免征收，但所股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格(所載金額)的萬分之五繳印花稅。則該股權(quán)變更應交納印花稅2500000×0.0005=1250元，應補繳個人所得稅=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。

(二)有關涉稅程序和事項

為增強自然人股東股權(quán)收購所得個人所得稅的征收管理，國家稅務總局印發(fā)的通知了《關于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。

1、可以辦理納稅(扣繳)申報的時間

國稅函〔2009〕285號對申請辦理納稅(代扣代繳個人所得稅)申報的時間分兩種情況參與了規(guī)定。

第一種情況是：股權(quán)收購各方在公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并能完成股權(quán)交易交易那以后至企業(yè)變更股權(quán)登記前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關申請辦理納稅(扣繳稅款)再申報，并持稅務機關開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得公司繳納個人所得稅完稅憑證或可以退稅、不征稅證明，到工商行政管理部門去辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第二種情況是：股權(quán)收購各方已簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)變更交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門去申請股權(quán)變更登記時，應需要填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報時。

2、主管稅務機關及納稅地點

《中華人民共和國個人所得稅法》及國家稅務總局印發(fā)文件的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如突然發(fā)生應稅收入，以所得人即納稅義務人，以支付應納稅所得額的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。導致納稅義務人和扣繳義務人并不一定不在同一地，這里牽涉主管稅務機關問題。國稅函〔2009〕285號第三條比較明確“個人股東股權(quán)交易所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關去辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。”應明確了主管稅務機關的同時，實際上也就必須明確了納稅地點。

3、對計稅依據(jù)明顯偏底且無正當理由的處理

國稅函〔2009〕285號第四條規(guī)定：“稅務機關應結(jié)合對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和二次審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得查找資料應嚴肅審核，判斷轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為是否條件符合獨立交易原則，是否是要什么合理性經(jīng)濟行為及求實際情況。對申報的計稅依據(jù)肯定偏高(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有權(quán)利的股權(quán)比例所隨機的凈資產(chǎn)份額核定?！?/p>

(三)幾個特殊的政策規(guī)定

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中提出違約金收入

股權(quán)最終轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓后方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而提出的違約金收入，都屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而再產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓后方個人取得的該違約金應劃屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，聽從“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目換算交納個人所得稅，稅款由全面的勝利所得的轉(zhuǎn)讓手續(xù)方個人向主管稅務機關自行申報繳交。(《國家稅務總局關于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》國稅函[2006]866號)

2、納稅人收回有償轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

依據(jù)《國家稅務總局關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)規(guī)定分兩種情形：第一種情形：股權(quán)變更合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得巳經(jīng)基于的，轉(zhuǎn)讓人拿到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當及時依照法律規(guī)定公司繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)結(jié)束后，當事人雙方簽訂協(xié)議并執(zhí)行回復原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、已退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)變更行為，對鐘兄有償轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予受理直接退回。(即按兩次股權(quán)交易行為繳交個人所得稅)

第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢后，因負責執(zhí)行仲裁委員會應有的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、突然停止想執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，因此其轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為并未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關系的回復，股權(quán)收益無復未知，參照個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，在內(nèi)從行政行為合理性原則向北出發(fā)，納稅人不應繳個人所得稅。

3、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)

股權(quán)個人所得稅《國家稅務總局關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定：對職工個人以股份形式拿到的具備所有權(quán)的企業(yè)可量化資產(chǎn)，暫時停止征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓后收入額，減除個人取得該股份時換算全額支付的費用支出和合理不有償轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式提出的企業(yè)不能量化資產(chǎn)參加企業(yè)分配而我得到的股息、紅利、應按“利息、股息、紅利”項目強制征收個人所得稅。

盡量，《國家稅務總局關于聯(lián)想集團改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2001]832號)中或者國稅發(fā)[2000]60號文規(guī)定適用范圍接受了解釋：一是暫時停止征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制后為股份合作制企業(yè)，二是暫時延緩課征的分配，是在企業(yè)改制時將企業(yè)的絕大部分資產(chǎn)一次量化給職工個人。

四、印花稅

(一)非上市公司不以股票形式再一次發(fā)生的企業(yè)股權(quán)交易行為

依據(jù)什么印花稅暫行條例和細則，在內(nèi)國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”需要轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，這些企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)變更所書立的書據(jù)，不和上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

稅目：導致不屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應通過“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)

財政部對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)整樣征收稅費印花稅作出了一類規(guī)定。經(jīng)國務院批準，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策接受調(diào)整，由規(guī)定雙邊征收替換成單邊征收，稅率達到1‰。即對對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)交易書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，中改由三宗地方按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，受讓方繼續(xù)強制征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權(quán)分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征稅印花稅。(《財政部、國家稅務總局關于股權(quán)分置試點改革有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]103號)

股權(quán)變更什么情況下要交稅

法律主觀思想：

公司的一個股權(quán)的變更是很常見的。一、股權(quán)變更必須交個人所得稅嗎權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方必須繳交各種稅費。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，稅務變更時不需要請稅務局開一張完稅證明，除了：個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。如果沒有轉(zhuǎn)讓方是個人，要繳個人所得稅，聽從20%交納?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》非盈利組織會計《實施條例》法律規(guī)定，個人股權(quán)收購所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算出繳納個人所得稅。如果沒有轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要牽涉到的稅費較容易，主要注意有企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、印花稅。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》相關規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓手續(xù)財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。”具體詳細的稅率和計稅基礎應在由當?shù)囟悇站趾怂?，計算出過程較為急切，為減低稅款還必須對標的公司做相對應的賬務處理，建議依據(jù)具體怎么樣詳詢律師處理。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的種類股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東（轉(zhuǎn)讓方）與他人（受讓方）雙方當事人法律行為一致而不可能發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以是轉(zhuǎn)讓方、受讓方的意思一致才能不可能發(fā)生，故股權(quán)變更應為契約行為，須以協(xié)議的形式善加表現(xiàn)。持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓持份轉(zhuǎn)讓，是指2.15億股份額的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，在中國是指有限責任公司的出資份額的轉(zhuǎn)讓。股份協(xié)議，依據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般轉(zhuǎn)讓股份是指以非股票的形式的股份轉(zhuǎn)讓，求實際除開已繳交資本但他并未開具股票的股份轉(zhuǎn)讓，也除了一些雖說參與認購但但已繳納股款致使還沒法出具的證明股票的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓，是指以股票為載體的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓還可進一步細分為記名股票轉(zhuǎn)讓與非記名股票的轉(zhuǎn)讓、有紙化股票的轉(zhuǎn)讓和電子化股票的轉(zhuǎn)讓等。書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)交易轉(zhuǎn)讓股權(quán)多是以書面形式來進行。有的是國家的法規(guī)還明文規(guī)定，股權(quán)變更可以以書面形式、甚至以尤其的書面形式（公證書）來并且。但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，不光以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是從非以書面形式的形式更能有效迅速地進行。即時股權(quán)變更與預約股權(quán)收購即時股權(quán)收購，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時間或則受讓股權(quán)款的支付即并且的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而一些附有某種特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為預約轉(zhuǎn)讓股權(quán)。中國《公司法》第一百四十二條明確規(guī)定，發(fā)起人持有的該公司股份，自2003年成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司可以公開發(fā)行股份前已重新發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)再不轉(zhuǎn)讓。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當向公司申報后所持有的該公司的股份及變動情況，在任職期間每年對外轉(zhuǎn)讓的股份不敢達到其所600400紅豆股份該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不敢轉(zhuǎn)讓。上列人員提出離職后半年內(nèi)，不敢對外轉(zhuǎn)讓其所600400紅豆股份的該公司股份。公司章程這個可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所2.15億股的該公司股份作出其余限制性規(guī)定。為盡可能避免此項法律規(guī)定，發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設立1年之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，和執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽屬附期限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，即一類預期好轉(zhuǎn)讓股權(quán)。公司進行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司非聯(lián)合的股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司聯(lián)合轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并且股權(quán)變更事宜已額外公司的認可，加之也可以納入股東資格的名義更換但已實質(zhì)完成任務了公司的認同，這是公司參加股權(quán)收購之一主動積極的意義。但同時還警告大家，中國諸多公司參加的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方請?zhí)騽t未經(jīng)核準股權(quán)村民待遇人合法授權(quán)公司去代理的情形時有突然發(fā)生。有償服務轉(zhuǎn)讓股權(quán)與償股權(quán)變更有償股權(quán)變更毫無疑問應屬于什么股權(quán)轉(zhuǎn)讓的大型網(wǎng)游形態(tài)。但無償?shù)氐墓蓹?quán)交易同時是股東行使權(quán)利股權(quán)處分的一種。股東幾乎是可以是從贈與的轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。股東的繼承人也可以不按照可以繼承的提出股東的股權(quán)。在實踐中，要盡量的是，如果股東單方以析產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，受贈人可以依據(jù)自己的意思不予行政處罰決定進行或徹底放棄的意思表示，受贈人得到股權(quán)析產(chǎn)，股權(quán)發(fā)生了什么轉(zhuǎn)讓；受贈人放棄股權(quán)析產(chǎn)，股權(quán)未發(fā)生了什么轉(zhuǎn)讓。

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第十五條

個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務機關應在參照不動產(chǎn)登記等查找信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構(gòu)申請辦理轉(zhuǎn)移去登記時，應查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關應在查驗貨物與該股權(quán)交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

相關部門依據(jù)相關法律規(guī)定將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況全部納入信用信息系統(tǒng)，并具體實施組織激勵或則懲戒。