同一控制下企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅如何處理

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔2014〕109號第三條規(guī)定：對100%真接完全控制的居民企業(yè)與，這些受同一或同一多家居民企業(yè)100%就再控制的居民企業(yè)互相間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具備合不合理商業(yè)目的、不以會減少、無需承擔(dān)或是還沒來繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后在不12個月內(nèi)不決定被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)以前實(shí)際性經(jīng)營活動，且劈出方企業(yè)和劃歸方企業(yè)均未在會計上再確認(rèn)損益的，可以不選擇類型按100元以內(nèi)規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃下方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確定所得。

2、并入方企業(yè)得到被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被國有股權(quán)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值考慮。

3、原屬方企業(yè)得到的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算出計提折舊扣掉。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否繳納印花稅

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否需要公司繳納印花稅參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條的規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)全部轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，這些企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。而，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同必須繳納印花稅，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五來貼花。二、轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到的稅費(fèi)股權(quán)收購過程中，轉(zhuǎn)讓方必須繳各種稅費(fèi)。1、當(dāng)轉(zhuǎn)讓后方是個人要是轉(zhuǎn)讓方是個人，要繳個人所得稅，明確的20%公司繳納。2、當(dāng)有償轉(zhuǎn)讓方是公司如果沒有有償轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要比較復(fù)雜的稅費(fèi)較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。詳細(xì)::(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)牽涉到的稅種公司將轉(zhuǎn)讓股權(quán)給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將牽涉到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等去相關(guān)問題：(1)企業(yè)所得稅企業(yè)在一般的股權(quán)(和有償轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 股權(quán)投資 業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，修訂)規(guī)定負(fù)責(zé)執(zhí)行。股權(quán)收購人應(yīng)分享的被投資方累計時間未分配利潤或累計盈余公積金應(yīng)去確認(rèn)為股權(quán)變更所得，不得確定為股息性質(zhì)的所得。企業(yè)參與清算或轉(zhuǎn)讓全資附屬公司子公司和持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，完全廢除)的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方12個自然月未分配利潤和當(dāng)日累計盈余公積應(yīng)去確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為盡量避免對稅后利潤重復(fù)征稅，會影響企業(yè)改組活動，在可以計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，容許從轉(zhuǎn)讓收入中不征稅收入上述股息性質(zhì)的所得。聽從《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條明文規(guī)定，企業(yè)已分離提取減值、價格下跌或壞帳準(zhǔn)備好的資產(chǎn)，要是或者打算在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，有償轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的查找準(zhǔn)備應(yīng)容許作只不過的納稅調(diào)整。但，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓手續(xù)子公司(或財務(wù)獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等大項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，或者調(diào)整項目應(yīng)納稅所得，減少未分配利潤，轉(zhuǎn)讓手續(xù)人(或投資方)按享受政府的權(quán)益份額再確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅如何處理企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算隨意處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法公司繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因收手、轉(zhuǎn)讓或清算追究股權(quán)投資而不可能發(fā)生的股權(quán)投資損失，是可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得擅入將近當(dāng)年利用的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除相應(yīng)。(2)營業(yè)稅據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股投資，與認(rèn)可投資方利潤分配，分別承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收稅費(fèi)營業(yè)稅。自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不土地稅營業(yè)稅。(3)契稅依據(jù)什么規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受住企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不不可能發(fā)生需要轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或以及不出資動員企業(yè)的，征收契稅?！?4)印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題股權(quán)變更修真者的存在兩種情況：1、在上海、深圳證券交易所交易或托管檔案的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收稅費(fèi)證券(股票)交易印花稅。2、不在上海、深圳證券交易所交易或托管檔案的企業(yè)不可能發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于轉(zhuǎn)讓后應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否需要繳納印花稅那個問題完全相信大家都有吧了自己的答案了。據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于印花稅的征收范圍，應(yīng)接受印花稅的繳納。同時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的轉(zhuǎn)讓主體如果沒有是個人，應(yīng)繳20%的個人所得稅，假如轉(zhuǎn)讓主體是公司，還應(yīng)繳納營業(yè)稅、契稅等別的稅費(fèi)。

股權(quán)換股權(quán)的涉稅分析

法律主觀想法：

根據(jù)企業(yè)股權(quán)收購的涉稅問題并且200元以內(nèi)三方面的必須明確：一、轉(zhuǎn)讓股權(quán)人應(yīng)分享的被投資方累計時間未分配利潤或可累計盈余公積應(yīng)最后確認(rèn)為股權(quán)收購所得，不得擅入最后確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司這些持股95以內(nèi)的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方當(dāng)日累計未分配利潤和12個自然月盈余公積應(yīng)確定為投資方股息性質(zhì)所得，在計算出投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，難以從轉(zhuǎn)讓收入中按減。三、企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓手續(xù)子公司(或總公司與分公司的分公司)的所有的股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各種驗收資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，或者核減應(yīng)納稅所得，減少未分配利潤，轉(zhuǎn)讓后人(或投資方)按享有權(quán)利的權(quán)益份額再確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。