高新區(qū)代理記賬:“資產(chǎn)評估增值”如何核算如何納稅

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，作為融資是難以避免的。在融資前的，金融機構(gòu)是需要對于企業(yè)的家底接受評估，這樣一來，資產(chǎn)評估就直接出現(xiàn)了，這樣的話，資產(chǎn)評估增值的話，企業(yè)財務(wù)該咋帳務(wù)處理與納稅全面處理呢?今天財稅君就來跟大家來來說說關(guān)於資產(chǎn)評估的事。

某房地產(chǎn)公司名下有塊100畝的商業(yè)用地，2012年以80萬元/畝的價格，受讓公司該土地，導(dǎo)致目前房地產(chǎn)市場不太比較穩(wěn)定，所以我一直閑置未旗下，公司因資金周轉(zhuǎn)的需要，以該土地做抵押給銀行通過融資，在并且土地抵押前，對該土地進(jìn)行了資產(chǎn)評估，評估市場價值為200萬元/畝。

財務(wù)人員并將資產(chǎn)評估增值的部分通過了賬務(wù)處理：

(一)受讓股權(quán)土地使用權(quán)時帳務(wù)處理

借：無形資產(chǎn)8000萬元

貸：銀行存款8000萬元

(二)評估公司增值時賬務(wù)

借：無形資產(chǎn)12000萬元

貸：資本公積12000萬元

不需要只能說明的是，該房地產(chǎn)公司得到的土地使用權(quán)未進(jìn)行開發(fā)前，應(yīng)先按繳的土地出讓金將該土地使用權(quán)確定為無形資產(chǎn)，開發(fā)時，再將該土地使用權(quán)的賬面價值一次管理費用房地產(chǎn)開發(fā)成本。

一、增值稅

依據(jù)財稅(2016)36號文相關(guān)規(guī)定，對外轉(zhuǎn)讓2016年5月1日前的提出的不動產(chǎn)，這個可以你選簡易計稅方法，適用5%的增值稅稅率。

但，本案中該公司只是對公司名下的土地使用權(quán)并且了市場價值的評估，不曾作為接受使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，土地使用權(quán)卻沒發(fā)生了什么轉(zhuǎn)移到。

所以，該公司“土地使用權(quán)評估所增值”不需要繳交增值稅。

二、土地增值稅

是不是“土地使用評估公司增值”就不等于“土地增值”了，也要交土地增值稅呢?

很多公司就顧名思義，還以為“土地增值”那不還得交土地增值稅，哪很清楚這稅種屬于財產(chǎn)和行為稅，交與不交要看你是否轉(zhuǎn)讓。自有土地評估價值增值不需交納土地增值稅，如果轉(zhuǎn)讓時不可能發(fā)生的增值才要交納土地增值稅。

三、企業(yè)所得稅

在會計上，對評估所增值的資產(chǎn)，一方面減少相對應(yīng)的資產(chǎn)價值，另一方面增強企業(yè)的資本公積，也就是說，會計上對評估實現(xiàn)增值部分不確認(rèn)為企業(yè)的收益。明確的成本核算的要求，對資產(chǎn)評估增值部分企業(yè)也可以計提折舊和攤銷費用。

在稅法上，企業(yè)的各項資產(chǎn)，除開固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以原始成本為計稅基礎(chǔ)。

說白稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際中發(fā)生的支出。

企業(yè)持有事故處理費資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門明文規(guī)定可以不確認(rèn)損益外，不敢根據(jù)情況該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

但，在稅法處理上，資產(chǎn)評估實現(xiàn)增值不需作賬務(wù)處理，因此嘉誠公司土地使用權(quán)未不可能發(fā)生需要轉(zhuǎn)移，所以才也不需要繳納企業(yè)所得稅。

四、印花稅

參照印花稅相關(guān)規(guī)定，古書資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，以外賬簿按件計稅5元/件。

這樣一來，如果企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了評估所增值，會計上也通過了賬務(wù)處理，那么依據(jù)什么印花稅相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)就提高的部分繳印花稅。

現(xiàn)在大家對于企業(yè)“資產(chǎn)評估增值”及要如何稅款的問題弄不清楚了嗎。

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【高新區(qū)代理記賬】“四流不一致”如何抵扣?如何簽約?有何風(fēng)險?_百度...

伴隨著社會物流業(yè)務(wù)的發(fā)展，許多企業(yè)在采購業(yè)務(wù)流程中，一般說來直接出現(xiàn)物流與合同流、資金流、票流不一致的問題。對于此種“四流不一致”的采購現(xiàn)象，可不可以抵扣增值稅？有什么稅收風(fēng)險？如果沒有有稅收風(fēng)險，應(yīng)怎么規(guī)避？具體一點分析:。

一、抵扣增值稅進(jìn)項稅額的涉稅政策分析

（一）國家稅務(wù)總局公告2014年第39號的分析

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）的規(guī)定，作為開具增值稅專用發(fā)票同時符合以上情形的，都屬于組織虛開增值稅專用發(fā)票。

1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，的或可以提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所能提供應(yīng)稅勞務(wù)的或應(yīng)稅服務(wù)的款項，也可以拿到了去索取銷售款項的憑據(jù)；

3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人出具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所能提供應(yīng)稅勞務(wù)的或應(yīng)稅服務(wù)正確無誤，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人受法律保護(hù)拿到、并以自己名義出具的。

設(shè)計和實現(xiàn)以下稅收政策規(guī)定，第一條的內(nèi)涵是，物流（勞務(wù)流）；第二條的內(nèi)涵是，資金流；第三條的內(nèi)涵是，票流。綜合下來，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第39號的規(guī)定，如果一項銷售行為或勞務(wù)行為同時柯西-黎曼方程，銷售方（勞務(wù)可以提供方）、增值稅專用發(fā)票的補開方、款項的收款方是同一民事主體，或者說是，柯西-黎曼方程“合同流、勞務(wù)流（物流）、資金流和票流”等“四流一致”的采購行為（勞務(wù)行為），屬于組織虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

（二）國稅發(fā)[1995]192號第一條第（三）項的分析

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）第一條第（三）項規(guī)定：“納稅人公司購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，直接支付運輸費用，所支付貨款的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才都能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予受理抵扣?！痹撐募姨貏e強調(diào)“所付款項的對象，要與開具證明抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致”，其含義是：至于誰支付款項的確不重要，也沒尤其反詰支付款項的單位，需要一定是采購方或勞務(wù)接受方。如果收款方與開具增值稅專用發(fā)票的單位是同一個單位，則聲望兌換增值稅專用發(fā)票的單位就也可以申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額，要不然就是可以申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額?；诖朔治觯挚墼鲋刀愡M(jìn)項稅額，必須行最簡形矩陣100元以內(nèi)條件：合同中記載的銷售方（勞務(wù)提供給方）——合同流、發(fā)貨單或提貨單上記載的發(fā)貨人——物流、增值稅專用發(fā)票上的記載開票單位——票流、與實際中收款單位——資金流，等四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

二、物流與合同流、資金流、票流不一致的法理和涉稅風(fēng)險分析

物流與合同流、資金流、票流“四流合一”是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進(jìn)項稅額，規(guī)避虛開增值稅專用發(fā)票的不重要法律要件。其中如果直接出現(xiàn)“物流與合同流、資金流、票流”不一致的情況，只能說明唯有合同流、資金流、票流的統(tǒng)一，雖說有資金流和票流的票款一致，不過因此嚴(yán)重缺乏物流的支持和加以佐證作用，表面上的合同流會容易涉嫌違法是假合同或陰陽合同。依據(jù)什么最高人民法院跪求適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋（法發(fā)[1996]30號）的規(guī)定，也沒貨物購銷或是沒有能提供或得到應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、推薦他人開具增值稅專用發(fā)票，一類“虛開增值稅專用發(fā)票”。

總之，在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展迅速的今天，出現(xiàn)物流與合同流、資金流、票流不一致的情況是很普遍的現(xiàn)象。也就是說，當(dāng)會出現(xiàn)物流與合同流、資金流、票流不一致的情況不一定是還沒有虛無飄渺交易的行為，不一定是虛開發(fā)票的行為。以及稅收征管的稅務(wù)主管部門，沒法只看見物流與合同流、資金流、票流不一致的現(xiàn)象，就當(dāng)事人為納稅人是虛開增值稅專用發(fā)票的行為，而應(yīng)據(jù)交易的不好算情況，準(zhǔn)確判斷是否是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

并且，在采購實踐中，如果不是再次出現(xiàn)了“物流與合同流、資金流、票流”不一致的情況，將遭遇一定的稅務(wù)風(fēng)險：很可能被確認(rèn)為沒有假的交易行為，涉嫌偽造虛開增值稅發(fā)票。不光在法律上涉嫌違規(guī)虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是在稅法上不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

三、物流與合同流、資金流、票流不一致抵扣增值稅的合同簽訂技巧及案例

是為注意規(guī)避物流與合同流、資金流、票流不一致，使沒法抵扣增值稅進(jìn)項稅額的稅務(wù)風(fēng)險。曼德企服其實應(yīng)該要以下合同簽訂技巧來可以解決和盡可能避免稅收風(fēng)險。

第一，在采購合同中前提是有發(fā)貨人條款。該條款要尤其寫清發(fā)往采購方（銷售方的客戶）貨物的發(fā)貨人是消售方（賣方）的會導(dǎo)致合作的貨源供應(yīng)商。

第二，在采購合同中前提是尤其強調(diào)到貨方不是采購合同中貨物銷售方的主要依據(jù)，.例如采購合同中貨物銷售方與完全的發(fā)貨方之間的會導(dǎo)致采購人員合作框架協(xié)議書。

案例分析

某企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的物流與合同流、資金流、票流不一致抵扣增值稅的合同簽訂技巧分析

（1）案情可以介紹

甲企業(yè)是生產(chǎn)建筑材料生產(chǎn)廠家，乙企業(yè)是專門買普通機電設(shè)備經(jīng)銷建筑材料的貿(mào)易公司，丙企業(yè)是建筑總承包企業(yè)。丙企業(yè)向乙企業(yè)簽訂采購合同，采購建筑材料1000萬元（不含增值稅），并公對公轉(zhuǎn)賬支付11700萬元(含增值稅)給乙企業(yè)，乙企業(yè)給丙企業(yè)補開1000萬元（不含增值稅），增值稅額為170萬元的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了長時刻公司采購框架協(xié)議，協(xié)議約定：乙企業(yè)采購甲企業(yè)的貨物貯放在甲企業(yè)的倉庫里，今后，乙企業(yè)銷售給客戶（潛在目標(biāo)的采購方）的貨物直接由甲企業(yè)參照乙企業(yè)的發(fā)貨指令，真接發(fā)往乙企業(yè)的客戶。同時協(xié)議還當(dāng)初的約定：甲企業(yè)開17%的增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，乙企業(yè)直接開17%的增值稅專用發(fā)票給丙企業(yè)。請分析丙企業(yè)收到消息乙企業(yè)直接開具的1000萬元(不含增值稅)，增值稅額為170萬元的增值稅專用發(fā)票，要申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額170萬元，應(yīng)如何能采購合同才還沒有稅收風(fēng)險。

（2）涉稅風(fēng)險分析及規(guī)避稅收風(fēng)險的合同簽訂技巧

據(jù)前面的物流與合同流、資金流、票流不一致的法理和稅收風(fēng)險分析，丙企業(yè)與乙企業(yè)之間的交易行為，有合同流、資金流和票流，但也沒物流，唯一發(fā)貨方是甲企業(yè)而并非乙企業(yè)，出現(xiàn)了物流與合同流、資金流、票流不一致的現(xiàn)象。具體如下圖所示：

根據(jù)以下圖所示，丙企業(yè)獨自面對的稅收風(fēng)險是，丙企業(yè)拿到乙企業(yè)出具的增值稅專用發(fā)票，涉嫌違法虛開發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅，要實現(xiàn)也不是虛開增值稅專用發(fā)票，要抵扣增值稅進(jìn)項稅額，丙企業(yè)與乙企業(yè)需要對的簽定200元以內(nèi)采購合同：

第一，在采購合同中前提是有發(fā)貨人條款。該條款要最重要的寫明發(fā)往采購方（丙企業(yè)）貨物的發(fā)貨人是的銷售方（賣方）乙企業(yè)的長時刻合作的貨源供應(yīng)商甲企業(yè)。

第二，在采購合同中可以最重要的指出甲企業(yè)（發(fā)貨方）發(fā)貨給丙企業(yè)的主要注意依據(jù)：乙企業(yè)（貨物銷售方）與甲企業(yè)（發(fā)貨方）之間的長期性公司采購合作框架協(xié)議書。

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【高新區(qū)代理記賬】開公司要篆刻的五個印章你清楚嗎

開公司的過程中，營業(yè)執(zhí)照下了下次應(yīng)該是篆刻公司各章，不論公司在做什么決定時詳細(xì)計劃書面約定后，都少不了公司章!今天曼德企服就公司印章的問題給大家解說下。

公司注冊后，最基本的章有五個：公章、財務(wù)章、合同章、發(fā)票章還有一個公司法人章，要想篆刻前四個章，法人要到公安局申請并到其指定地點篆刻印章，法人章則要不然，而在費用方面，前四個四十一回比后幾個章的交易作價最高一些。

公章

公章是公司權(quán)利最低的印章。一般在公司與個人、單位、政府部門等簽訂查找要件的時候需要加蓋公司的印章。有點時候，公章還本身合同章的功能，如果不是公司就沒辦嫁妝合同章，也可以用公章可以用。公章一般由公司法人或股東主掌。

法人章

為什么把法人章放到最后面來說呢?只不過法人章也很特殊的方法，法人章是五個章虛空之中唯一一個不要公安局被授權(quán)金石篆刻的印章。法人章是法人的私章是伴隨著法人身份整體升降的，假如法人身份還沒有了，法人章也就不叫法人章，沒法叫私章了。法人章大多是法人自己鎮(zhèn)守的。

財務(wù)章

財務(wù)章是指是公司就是為了比較方便財務(wù)往來篆刻藝術(shù)的印章，財務(wù)章一般在公司與銀行、稅務(wù)、工商、單位有洽談的時候會應(yīng)用，一般當(dāng)然有關(guān)系到公司的資金流問題，決定這公司財務(wù)的轉(zhuǎn)向。公司財務(wù)章一般是由公司的財務(wù)主管交給我。

合同章

合同章也相當(dāng)肯定，是主要用于公司與其他單位間合作公司簽訂的合作協(xié)議要加蓋公章的印章，很是公司的業(yè)務(wù)量很大，與外界合作與交流較多，他們會選擇類型不制作印章合同章而用公司公章來代替。合同章一般由業(yè)務(wù)主管管理。

發(fā)票章

以前見過發(fā)票的朋友那肯定清楚，發(fā)票上面有一個橢圓形的印章，是的，這個那是發(fā)票專用章。發(fā)票專用章是拿來為了開發(fā)票要蓋的印章，有點時候，公司在處理稅務(wù)問題的時候，偶而也是用上，可是這個印章的專業(yè)性都很強，出了發(fā)票，別的什么地方基本用不上，印章上面有公司的稅號。發(fā)票專用章毫無疑問都是會計部門的物件，一般是誰開發(fā)票就歸誰保管，這樣的也比較比較方便。

另外，有了上面這幾個章，大家一定要正確的再申請依靠，用來不懷好意會給我們給了無窮的的麻煩。尤其要注意一下三個方面的問題：

1、偽造印章

偽造印章我們不陌生吧，些公司目的是提升一些商業(yè)目的，變造他人的印章去全面處理業(yè)務(wù)。當(dāng)今，科技的發(fā)展飛快，確實，刻假印章很容易，但是做鑒定假印章的辦法也相當(dāng)不容易的。平均印章的材料都不一樣，他們也有著像指紋一樣的獨一無二的紋路，在銀行和工商部門辦事窗口都有吧檢測印章的精密的儀器，假如在了鑒定與工商這些公安的提交備案的印鑒是不一致的，這樣，公司印鑒不生效，這個業(yè)務(wù)也震顫無法激活如何處理。假如影起了相關(guān)的法律責(zé)任，被印刻假章的公司不不需要承擔(dān)全部法律責(zé)任，因為，篆刻假章的不法分子將認(rèn)可法律懲罰。

2、分公司印章

《公司法》法律規(guī)定，分公司不必須具備法人資格，也就是說，分公司的責(zé)任都由總公司來承擔(dān)，法人對分公司就沒承當(dāng)責(zé)任的義務(wù)，分公司那是總公司的一個內(nèi)部暫設(shè)的機構(gòu)。不過，分公司與總公司內(nèi)部其他機構(gòu)又有所相同，要是，不屬于去相關(guān)民事糾紛，總公司在一次性處理具體事物的時候，不需要單位公章分公司的印章，相互間有一定約束力。

3、錯用印章

我們都明白，每個印章也有自己的效用，完全不同印章他的作為效力確實是相同的。印章類型在用錯誤，諸如此刻應(yīng)該加蓋財務(wù)章的對外賬單上單位公章發(fā)票章，這種情形下印章也是不生效的，如果，以上由經(jīng)辦人簽字后，責(zé)任人為經(jīng)辦人，假如沒有，那就要找原公司來能解決了。可以查詢各地區(qū)業(yè)務(wù)請然后點擊：天津公司注冊，昆明公司注冊，杭州公司注冊

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