【代理記賬】會計做錯一筆賬導致公司被罰款

會計人員孩子氣做賬，往往會給企業(yè)下了巨大無比的涉稅風險，會計人員做的每一筆賬，總會與稅有關聯(lián)，也就是財務勢必不屬于稅務，會計人員帳務處理的基本原則是不得擅入不違反稅務政策，做的每一筆賬務處理都要不能找到帳務處理的稅務依據(jù)，會計人員只能踏踏實實做賬，才能安安穩(wěn)穩(wěn)做君子，會計人員一定不要孩子氣賬務處理，更別靠著那種感覺賬務處理。

案例分析1：

某公司2017年1月份一次性申請支付了3年辦公室租金360萬元，會計主管在賬面上做了“管理費用”，賬務處理萬分感謝：

借：管理費用-租賃費360萬元

貸：銀行存款360萬元

涉稅風險：

存在少繳25%企業(yè)所得稅的風險。

參照規(guī)定，企業(yè)參照生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，明確的100元以內(nèi)方法扣除相應：以經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)突然發(fā)生的租賃費支出，明確的租賃期限勻?qū)嵖廴　?/p>

案例分析2：

某公司2016年度股東王總以借款之名從公司拿走紅利500萬元，會計主管依據(jù)王總拿回來款項的借款憑據(jù)在賬面上做了“其他應收款”，賬務處理如下：

借：其他應收款-王總500萬元

貸：銀行存款500萬元

涉稅風險：

存在地代扣代繳20%個人所得稅的風險。

相關規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)~~~~)借款，在該納稅年度終了后既不交還，又未作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未返還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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代理記賬:關于避免稅務稽查的那些事兒

稅務稽查這對企業(yè)來說是一件糟心事，但也是有所方法是可以對其并且規(guī)避的。財稅君為您提供給案例接受分析，對此企業(yè)人員工資的問題，有些“工資薪金”是再不通過稅前扣除的，具體怎末的呢？一直往外看！

案情簡介

地稅稽查局在進行匯算清繳專項檢查過程中，突然發(fā)現(xiàn)某禮品銷售公司營業(yè)收入變動極其，有的月份突然增長、有的月份暴雨突襲，企業(yè)負責人的解釋是禮品行業(yè)季節(jié)性相當強，碰到節(jié)假日才是消售的旺季，但是稽查人員又突然發(fā)現(xiàn)企業(yè)的期間費用變動也十分，特別是工資，有收入的月份才結(jié)算工資，也沒收入不發(fā)工資，收入越大，賬面工資就越大！在逐一核查工資表中的員工，才發(fā)現(xiàn)必然大量虛列人員、虛增工資現(xiàn)象，而且工資表中的工資均就沒如實申報個人所得稅，結(jié)果稽查人員那些要求企業(yè)對這部分不得稅前抵扣的工資薪金并且納稅調(diào)增，并依照法律規(guī)定補交了企業(yè)所得稅，按照規(guī)定接受了罰款處理。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第三十四條：企業(yè)再一次發(fā)生的合不合理的工資薪金支出，按照上述規(guī)定直接扣除。

什么好樣的工資都屬于合不合理？

《實施條例》第三十四條所稱的“合算工資薪金”，是指企業(yè)聽從股東大會、董事會、薪酬委員會或具體管理機構(gòu)所制定的工資薪金制度規(guī)定實際直接發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金接受合理性確認時，可按100元以內(nèi)原則掌握：

（一）企業(yè)精心制定了相對于規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所擬訂的工資薪金制度條件符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所一次性發(fā)放的工資薪金是相對隨機的，工資薪金的調(diào)整是科學合理的；

（四）企業(yè)對不好算發(fā)放的工資薪金，已根據(jù)相關法律規(guī)定應該履行了代扣代繳個人所得稅義務。

（五）無關工資薪金的安排，不以下降或選擇逃避稅款為目的；

關與工資薪金的涉稅警告

（1）建議企業(yè)制定出格式嚴謹?shù)墓べY薪金管理制度；

（2）平時工資的調(diào)整須有會議記錄；

（3）完備好日常職工上下班通勤考勤記錄等；

（4）千萬要記住最好不要人為捏造員工名冊；

（5）要特別注意工資表上的員工均要在個稅申報系統(tǒng)接受納稅申報

同時溫馨提醒大家：

隨著金三系統(tǒng)的深入包括各個部門之間的大數(shù)據(jù)利用信息共享，企業(yè)按照法律規(guī)定為職工及時足額繳納社保并根據(jù)相關法律規(guī)定代扣代繳工資薪金的個稅必將是必然趨勢！

關與哪些“工資薪金”不敢所得稅前扣除的提醒，愿意大家特別注意！

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代理記賬:碰到出處復雜的長期待攤費用怎么辦

你遇到過奇怪的長期待攤費用嗎？你是怎莫去處理的？來和一起看看下面這個案例。

檢查組在檢查某公司2014-2015年“營業(yè)費用”明細賬時，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個年度都是這樣一筆會計處理：

借：營業(yè)費用100萬元

貸：長期待攤費用100萬元

財務人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2012年租金一次性預付款，沖減了長期待攤費用。

檢查人員調(diào)取監(jiān)控了某公司2012年賬簿資料，在查找2012年賬簿憑證時，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會計處理：

借：無形資產(chǎn)2000萬元

貸：銀行存款2000萬元

摘要是“支付代建費用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個合同的復印件。合同不顯示：2011年某公司出點錢找單位為A公司代建門面房，代建費用2000萬元。門面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸A公司，而某公司有20年使用權(quán)。

一個月后，該公司對上述事項賬務處理參與了調(diào)整：

借：長期待攤費用2000萬元

貸：無形資產(chǎn)2000萬元

檢查人員再次檢查了這兩個憑證，發(fā)現(xiàn)了問題：M公司一愣管理費用“無形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)利潤到“長期待攤費用”的2000萬元支出，并沒有拿到對方開具證明的發(fā)票，但，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，強盜團年度的攤銷，不不允許稅前抵扣。

相關政策依據(jù)

《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2005〕50號）第一條規(guī)定：“??企業(yè)超出稅前扣除范圍、最多稅前扣除標準或者肯定不能能提供真實、法律有規(guī)定、有效憑據(jù)的支出，一律豈能稅前抵扣??”。

《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條第二項規(guī)定：“??在日常檢查中突然發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合國家規(guī)定規(guī)定發(fā)票特別是也沒填開網(wǎng)銀付款方全稱的發(fā)票，再不愿意納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷??”。

這樣的情況屢見不鮮，原因大多數(shù)是因為企業(yè)的不規(guī)范流程過多。

納稅人突然發(fā)生網(wǎng)上購買行為時，可以全面的勝利發(fā)票，否則不，扣取就未知問題，一旦被稽查，會導致納稅人經(jīng)濟損失。

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