盤(pán)龍區(qū)代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如何處理?

答：一、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，a選項(xiàng)項(xiàng)目免征增值稅??（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以下人身保險(xiǎn)產(chǎn)品全面的勝利的保費(fèi)收入。

一年期以下人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，這些保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。??健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因造成損失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

所以，要是單位給職工公司繳納的商業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司辦培訓(xùn)的一年期以下人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司拿到的保費(fèi)收入免征增值稅，不免稅收入不得擅入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除此之外其他類(lèi)型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條明文規(guī)定，企業(yè)為投資者也可以職工怎么支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能不能稅前扣除，但200以?xún)?nèi)兩種商業(yè)保險(xiǎn)是可以扣?。?/p>

（一）企業(yè)九十條國(guó)家明文規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)明確規(guī)定這個(gè)可以扣除相應(yīng)的那些商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。

并且，之外本案所涉也可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)以外，為全體員工購(gòu)買(mǎi)的其他商業(yè)保險(xiǎn)，肯定不能在企業(yè)所得稅前扣除相應(yīng)，就算記入福利費(fèi)、工資并為員工代扣了個(gè)人所得稅，也肯定不能稅前列支。

三、個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第一條規(guī)定，如何實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。

第三條規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人可以購(gòu)買(mǎi)要什么規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，明確的2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前應(yīng)予以扣掉，具體規(guī)定如下：

（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)及時(shí)向代扣代繳單位可以提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人重新提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)2400元的部分，不得擅入稅前列支。次年或那以后年度保費(fèi)時(shí)，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工定購(gòu)或者單位和個(gè)人同盟協(xié)議負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)條件規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名記入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，按規(guī)定個(gè)人可以購(gòu)買(mǎi)，并自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不敢所得稅前扣除。次年或那以后年度退保時(shí)，按上列規(guī)定先執(zhí)行。

（三）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包租賃房屋經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者無(wú)法去購(gòu)買(mǎi)符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)如實(shí)記載扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額將近2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后以后年度保費(fèi)時(shí)，按本案所涉規(guī)定先執(zhí)行。

因此，本案所涉試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，為員工可以購(gòu)買(mǎi)的本案所涉規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)左右吧的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅扣稅可以扣取。

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