轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票要交個(gè)人所得稅嗎

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)與個(gè)人

股票期權(quán)

所得征收

個(gè)人所得稅

問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào))文件第四條第(二)款的規(guī)定：“個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再對(duì)外轉(zhuǎn)讓而全面的勝利的所得，暫不征收稅費(fèi)個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而全面的勝利的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算出

應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款”。同時(shí)，該文件第五條對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅及申報(bào)明文規(guī)定：“(一)扣繳義務(wù)人。如何實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按稅法規(guī)定

代扣代繳

個(gè)人所得稅的義務(wù)。(二)讓其申報(bào)納稅。員工從兩處或兩處以上拿到股票期權(quán)形式的工資薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，該個(gè)人應(yīng)在個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款。”

另?yè)?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]482號(hào))第三條明確：“對(duì)個(gè)人在復(fù)議權(quán)股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已配售的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所得到的所得，應(yīng)通過(guò)‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目公司繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定稅款由然后向個(gè)人支付轉(zhuǎn)讓后收入的單位(不以及境外企業(yè))共同負(fù)責(zé)代扣代繳;就向個(gè)人支付轉(zhuǎn)讓手續(xù)收入的單位為境外企業(yè)的，提出收入的個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定，在規(guī)定的期限比較內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一一申報(bào)納稅”。

公司賣(mài)上市公司股票有哪些稅?

公司賣(mài)上市公司股票有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅。

據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第四項(xiàng)在內(nèi)營(yíng)業(yè)稅暫行管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則第十八條的規(guī)定，納稅人畜牧獸醫(yī)相關(guān)專業(yè)股票等金融商品的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去可以買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。同時(shí)，財(cái)稅〔2009〕111號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事股票等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)全面的勝利的收入，暫免征收稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅。

參照企業(yè)所得法非盈利組織會(huì)計(jì)如何實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)的收入總額為以貨幣形式和非貨幣形式從某些來(lái)源全面的勝利的收入，除了有償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)（股權(quán)、債權(quán)等）收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入等。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

財(cái)稅明電〔2008〕2號(hào)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局做出決定從2008年9月19日起，變動(dòng)證券（股票）交易印花稅征收，將原辦法的對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、析產(chǎn)所書(shū)立的A股、B股股權(quán)交易書(shū)據(jù)按千分之一的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收稅費(fèi)證券（股票）交易印花稅，根據(jù)情況為單邊課稅，即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股轉(zhuǎn)讓股權(quán)書(shū)據(jù)的出讓土地方按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅，對(duì)受讓方不再征收。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的雙方要按萬(wàn)分之五稅率繳印花稅，是對(duì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，股東是自然人，要按20%稅率繳個(gè)人所得稅；法人股東，要按25%稅率交納企業(yè)所得稅。

一、股權(quán)收購(gòu)一般繳納增值稅，但要依據(jù)情形確定：

1、上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，交納增值稅；

2、非上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬于什么增值稅征收范圍；

3、轉(zhuǎn)讓新三板企業(yè)股權(quán)屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不土地稅增值稅；

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司免征增值稅。

二、股權(quán)交易稅金：

1、股份掛牌成交人和買(mǎi)方應(yīng)按萬(wàn)分之五繳納印花稅；

2、掛牌出讓人都屬于法人股東的，需繳個(gè)人所得稅；

3、股份掛牌成交人屬于法人企業(yè)的，需繳交企業(yè)所得稅；

4、居民企業(yè)出讓時(shí)，應(yīng)遵循明文規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。未在中國(guó)辦事機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，應(yīng)在遵循規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。

股權(quán)交易是股東法律賦予股份的一種較常見(jiàn)。我國(guó)法律規(guī)定，股東有權(quán)以法律規(guī)定出讓徹底或部分合伙出資。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度是古代和現(xiàn)代公司制度最最終的表現(xiàn)之一。公司參加轉(zhuǎn)讓股權(quán)，說(shuō)股權(quán)交易已得到公司的認(rèn)可，可視為股東資格名稱的變更，但本質(zhì)上得到了公司的認(rèn)可，這是公司聯(lián)合股權(quán)變更最主動(dòng)積極的意義。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司繳納的稅因轉(zhuǎn)讓方不同而有所不同。具體一點(diǎn)追加：

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓手續(xù)方是個(gè)人

要是轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要繳個(gè)人所得稅，通過(guò)20%交納。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓手續(xù)方是公司

如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓方是公司，則要比較復(fù)雜的稅費(fèi)較低，詳細(xì):：

1、內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)交易所得，將不屬于到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問(wèn)題：

（1）企業(yè)所得稅。

（2）營(yíng)業(yè)稅。

（3）契稅。

（4）印花稅。印花稅轉(zhuǎn)讓股權(quán)要簽股權(quán)變更合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是要貼花交納印花稅的；印花稅是對(duì)簽訂協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都是需要繳印花稅。

2、內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理。

股權(quán)變更協(xié)議與增資協(xié)議區(qū)別:：

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議的合同當(dāng)事人確實(shí)都所含的公司的原股東及出資人，但從協(xié)議價(jià)金受領(lǐng)的情況看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議中出資人資金的受讓方是大不相同的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金由被轉(zhuǎn)讓手續(xù)股權(quán)公司的股東受領(lǐng)，資金的性質(zhì)屬于股權(quán)收購(gòu)的對(duì)價(jià)；

而增資協(xié)議中的資金受讓方為標(biāo)的公司，而非該公司的股東，資金的性質(zhì)屬于標(biāo)的公司的資本金；

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議支付價(jià)金一方的當(dāng)事人對(duì)于標(biāo)的公司的權(quán)利義務(wù)完全不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，支付價(jià)金的一方在支付價(jià)金全面的勝利了公司股東地位的同時(shí)，不僅僅不能繼承了原股東在公司中的權(quán)利，也應(yīng)當(dāng)由承擔(dān)全部原股東對(duì)公司從成立之時(shí)到終止之日的所有的義務(wù)，其承當(dāng)義務(wù)是無(wú)條件地；

而增資協(xié)議中直接支付價(jià)金一方的投資人有無(wú)與標(biāo)的公司的各種股東一樣，是對(duì)其投資啊前的標(biāo)的公司的義務(wù)有無(wú)承當(dāng)，這個(gè)可以由協(xié)議各方進(jìn)行約定，直接支付價(jià)金的一方對(duì)其組建該公司前的義務(wù)的承擔(dān)是可以中,選擇的；

三、從出資后，標(biāo)的公司的注冊(cè)資本的變化看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后，出資人履行義務(wù)完成時(shí)標(biāo)的公司的注冊(cè)資本是達(dá)到變的，依然為原數(shù)額。而增資擴(kuò)股協(xié)議簽訂后公司的注冊(cè)資本或則參與提高，出資人600400紅豆股份提高后的或者股權(quán)。

轉(zhuǎn)讓方（以下西安北方光電有限公司“甲方”）：__________________________

身份證號(hào)碼（或注冊(cè)號(hào)碼）：_________________________

受讓方（以下簡(jiǎn)稱“乙方”）：__________________________

身份證號(hào)碼（或需要注冊(cè)號(hào)碼）：_________________________

考慮到甲方在_________________________公司（以下是由公司）法律有規(guī)定擁有______%股權(quán)，現(xiàn)甲方蓄意轉(zhuǎn)讓后其在公司擁有的全部股權(quán)，因此甲方轉(zhuǎn)讓手續(xù)其股權(quán)的要求已獲得公司股東會(huì)的批準(zhǔn)。據(jù)我所知乙方同意受讓甲方在公司占據(jù)_______%股權(quán)。鑒于公司股東會(huì)也贊成由乙方受讓公司甲方在該公司手中掌握的_______%股權(quán)。甲、乙雙方本著平等互利、協(xié)商一致的原則，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜達(dá)成協(xié)議:協(xié)議：

第一條目標(biāo)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格甲方同意將所600400紅豆股份的__________________________公司______%股份以_______元（人民幣）對(duì)外轉(zhuǎn)讓給乙方。乙方同意按本協(xié)議的條款和條件從甲方受讓方目標(biāo)股權(quán)。

第二條定金及轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付

2.1為絕對(duì)的保證本協(xié)議的無(wú)驚無(wú)險(xiǎn)應(yīng)該履行，在本協(xié)議經(jīng)雙方簽定后_____日內(nèi)，乙方應(yīng)向甲方怎么支付轉(zhuǎn)讓手續(xù)款金額的______%，另外乙方履行本協(xié)議的定金。

2.2乙方已直接支付的定金將充當(dāng)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的一部分，在去辦工商變更登記后_____日內(nèi)，乙方將余下的轉(zhuǎn)讓價(jià)款怎么支付給甲方。

第三條甲方的聲明在本協(xié)議簽署之日包括本協(xié)議不生效日，甲方向乙方陳述并能保證不勝感激：

3.1甲方無(wú)權(quán)利參與本協(xié)議明文規(guī)定的交易，并已采取措施全部必要的公司和法律行為合法授權(quán)簽定和必須履行本協(xié)議；

3.2甲方在本協(xié)議的簽訂日，合不合法具備目標(biāo)股權(quán)及對(duì)其參與處置的權(quán)利；

3.3目標(biāo)公司的資產(chǎn)和目標(biāo)股權(quán)未設(shè)置里一絲一毫抵押或質(zhì)押，目標(biāo)公司未為第三人需要提供一丁點(diǎn)擔(dān)保；

3.4不必然舊恨的、根據(jù)目標(biāo)公司的訴訟或仲裁。

第四條乙方的聲明在本協(xié)議簽署之日這些本協(xié)議才生效日，乙方向甲方陳述并只要如下：

4.1乙方無(wú)權(quán)通過(guò)本協(xié)議明確規(guī)定的交易，并已采取什么措施所有必要的公司和法律行為合法授權(quán)簽訂和必須履行本協(xié)議；

4.2乙方用于全額支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的資金來(lái)源合法。

第五條轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者費(fèi)用的承擔(dān)甲乙雙方一致不同意，去辦理與本協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者的費(fèi)用由_____方承擔(dān)責(zé)任。

第六條合同的變更與解鎖突然發(fā)生下列選項(xiàng)中情況之一時(shí)，可變更或解除合同，但雙方前提是就此公司簽訂書(shū)面變更或解除合同：

6.1而發(fā)生不可抗力或一方當(dāng)事人雖無(wú)過(guò)失但沒(méi)能如何防止的外因，或使本合同無(wú)法履行；

6.2一方當(dāng)事人失去求實(shí)際履約能力；

6.3的原因一方或雙方單方違約，極為嚴(yán)重影響了守約方的經(jīng)濟(jì)利益，使合同履行成為不必要的話；

6.4因情況發(fā)生了什么變化，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商好不同意變更或解除合同。

第七條違約責(zé)任

7.1如果不是乙方未在本協(xié)議法律規(guī)定的期限外向甲方支付定金或轉(zhuǎn)讓價(jià)款，則每服務(wù)器延遲一日，乙方應(yīng)向甲方直接支付數(shù)額為逾期金額萬(wàn)分之____的違約金；

7.2雙方同意下來(lái)，要是一方不必須履行或相當(dāng)嚴(yán)重不違反本協(xié)議的一絲一毫條款，致使另一方遭到一絲一毫損失，違約方須賠嘗守約方的一切經(jīng)濟(jì)損失。

第八條得到通知和送達(dá)協(xié)議各方一致去確認(rèn)其在本合同所載的聯(lián)系地址/號(hào)碼為有效地址/，雙方按該地址嘶嘶的解除合同的通知自口中發(fā)出之日起5天內(nèi)更視郵寄送達(dá)，手機(jī)短信自發(fā)出之時(shí)斥之起訴書(shū)副本。

第九條

違約責(zé)任的承擔(dān)甲乙雙方因繼續(xù)履行本協(xié)議所不可能發(fā)生的或與本協(xié)議或是的一切爭(zhēng)議，應(yīng)在友好協(xié)商能解決。如協(xié)商不成，一絲一毫一方均權(quán)利按a選項(xiàng)第__________種幫忙解決：

1、將爭(zhēng)議遞交__________仲裁委員會(huì)仲裁，通過(guò)遞交仲裁時(shí)該會(huì)現(xiàn)行快速有效的仲裁規(guī)則參與仲裁。仲裁裁決是終局的，對(duì)甲乙雙方均有約束力。

2、并提交_________所在地人民法院訴訟裁判。

第十條

其他重要事項(xiàng)那些約定：_________________________________________________。

第十一條

才生效及其他

11.1未盡事宜，由協(xié)議各方另行約定補(bǔ)充合同，所達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議，與本協(xié)議具有同等法律效力；

11.2本協(xié)議經(jīng)雙方簽署后未生效；

11.3本協(xié)議一式三份，甲方、乙方、目標(biāo)公司各執(zhí)一份，均具有差別法律效力。甲方（簽字后或蓋章）：乙方（簽字或蓋章）：