一家公司的股東將自己的300499高瀾股份的股份部分也可以全部的轉(zhuǎn)讓給非公司股東的其他法人和個體的行為是轉(zhuǎn)讓股份,無論股份轉(zhuǎn)讓是有償還是償,那個過程中都要繳一定的稅費,區(qū)別只是相對而言多少的相同。
【1】印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的轉(zhuǎn)讓和受讓股權(quán)雙方都要明確的合同成交價格的萬分之五繳交印花稅?!?】個人所得稅:當(dāng)轉(zhuǎn)讓價格低些初始投資價格的時候,轉(zhuǎn)讓方是要繳交個人所得稅的,這個比例對此個人股東和法人股東比例不一樣,個人所得稅的繳稅比例是百分之二十,而法人股東的所得稅比例是百分之十。當(dāng)貴價的或低價轉(zhuǎn)讓時,則不不需要繳納所得稅。比方說:一家公司的股東A占據(jù)初始值為20萬元的股份,后再以30萬的價格轉(zhuǎn)讓手續(xù)給投資者B,此時A必須公司繳納30萬5?=150的印花稅,還需要交納(30萬-20萬)20%=20000的個人所得稅。而B只是需要繳30萬5?=150的印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓反正都是正常嗎的商業(yè)交易的一種,有了收益肯定現(xiàn)在就要公司繳納個人所得稅和增值稅也就是印花稅。受讓方也就是買方的稅費是相對較低的,這都是是為不減少受讓方的收購成本,利于增強股份收購的良性發(fā)展。
一、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收和哪些
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)法人股東:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)劃屬企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收手、轉(zhuǎn)讓或是清算會處置股權(quán)投資的收入扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定繳企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配全額支付額,如果不是將近被投資企業(yè)的累計時間未分配利潤和累計盈余公積金而較低投資方的投資成本的,其為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;最多投資成本的部分其為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)歸并到企業(yè)的應(yīng)納稅所得,根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅。
非上市公司不以股票形式突然發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)遵循產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳交印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2000]687號)規(guī)定:如果不是有償轉(zhuǎn)讓的股權(quán),其表現(xiàn)形式主是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的,要土地稅土地增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)規(guī)定:股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方在簽訂協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并能夠完成轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易那以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)去辦理納稅(扣繳)再申報,并持稅務(wù)機關(guān)直接開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅優(yōu)惠、不征稅證明,到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
因此,轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅,也可以由“負有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方”也可以“負有代扣代繳的受讓方”,到各自的地方的主管稅務(wù)機關(guān)去辦理納稅或預(yù)繳申報,并持稅務(wù)機關(guān)直接開具的完稅憑證或可以退稅、不征稅證明,到所在的位置注冊登記的工商行政管理部門直接辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
這以及了企業(yè)所得稅、印花稅等。企業(yè)所提稅按百分之五的稅率繳,而印花稅為萬分之五。如果股權(quán)變更過程中不屬于到土地使用權(quán)的還征收增值稅。依據(jù)相關(guān)的規(guī)定,股權(quán)收購后,雙方繳納稅款后才可以申請辦理辦理變更。
法律分析:
如果沒有轉(zhuǎn)讓方是個人,要繳交個人所得稅,按照20%繳納。個人所得稅向地稅機關(guān)申報時。如果轉(zhuǎn)讓方是公司,則需要比較復(fù)雜的稅費較低,可參考參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體詳細如下:(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)牽涉的稅種,公司將轉(zhuǎn)讓股權(quán)給某公司,該轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得,將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等去相關(guān)問題:1、企業(yè)所得稅(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(除了轉(zhuǎn)讓后股票或股份)買賣中,應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》明文規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)交易人應(yīng)分享的被投資方可累計未分配利潤或可累計盈余公積金應(yīng)最后確認為轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得,豈能確定為股息性質(zhì)的所得。(2)企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時,應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方可累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)去確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為盡量的避免對稅后利潤重復(fù)征稅,影響企業(yè)改組活動,在可以計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,容許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上列股息性質(zhì)的所得。(3)聽從《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第三條規(guī)定,企業(yè)已提取減值、落價或壞帳準(zhǔn)備好的資產(chǎn),如果沒有有關(guān)準(zhǔn)備好在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得,轉(zhuǎn)讓手續(xù)處置無關(guān)資產(chǎn)而沖銷的去相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作而是的納稅調(diào)整。而,企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓手續(xù)子公司(或非法人的分公司)的完全股權(quán)時,被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等事故處理費資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額,相對應(yīng)減收應(yīng)納稅所得,提升未分配利潤,對外轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按村民待遇的權(quán)益份額確認為股息性質(zhì)的所得。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收手、轉(zhuǎn)讓或清算追究股權(quán)投資的收入不征稅收入股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅。(5)企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算如何處置股權(quán)投資而不可能發(fā)生的股權(quán)投資損失,也可以在稅前扣除,但每一納稅年度直接扣除的股權(quán)投資損失,不得最多當(dāng)年基于的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅有的歸國稅,有的歸地稅。要區(qū)別對待。2、營業(yè)稅根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》相關(guān)規(guī)定:(一)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股公司,與得到投資方利潤分配,共同負擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不土地稅營業(yè)稅。(二)自2003年1月1日起,對轉(zhuǎn)讓股權(quán)不土地稅營業(yè)稅。營業(yè)稅一般像地稅正常申報。3、契稅參照規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受住企業(yè)股權(quán),企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或以及出資購買投入到企業(yè)的,征收契稅。契稅,一般國家稅務(wù)機關(guān)不你們負責(zé)征收管理契稅,一般為地方稅務(wù)機關(guān)。4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題股權(quán)交易未知兩種情況:一是在上海、深圳證券交易所交易或人事代理的企業(yè)發(fā)生了什么的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3%的稅率土地稅證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管中心的企業(yè)再一次發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,這一點轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》文件第十條規(guī)定不能執(zhí)行,由立據(jù)雙方依據(jù)是什么協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。印花稅雖屬國稅,一般有地稅征收。(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理
參照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》的規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因放下、轉(zhuǎn)讓或清算會處置股權(quán)投資的收入不征稅收入股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)歸并到企業(yè)的應(yīng)納稅所得,按照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配申請支付額,要是最多被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計時間盈余公積金而低于投資方的投資成本的,更視投資回收,應(yīng)沖減投資成本;將近投資成本的部分,斥之投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)劃入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅。本位分情況介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅務(wù)要辦什么好流程的問題??偨Y(jié)過來那是,誰均有轉(zhuǎn)讓方出,個人所得稅交地稅,營業(yè)稅、契稅、印花稅向地稅交,企業(yè)所得稅要分情況,實際操作時要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門,以其答復(fù)規(guī)定為準(zhǔn)。不過,要說明的是,稅費的出處一定在轉(zhuǎn)讓合同中只能證明,由轉(zhuǎn)讓方還是受讓方承擔(dān)部分。
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法律依據(jù):
《中華人民共和國公司法》
第一百三十七條股東2.15億股的股份可以不依照法律規(guī)定轉(zhuǎn)讓。
第一百三十八條股東轉(zhuǎn)讓其股份,應(yīng)在依法設(shè)立的證券交易場所參與或是明確的國務(wù)院相關(guān)規(guī)定的其他通過。
第一百三十九條記名股票,由股東以背課文也可以法律、行政法規(guī)法律規(guī)定的其他轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名的或名稱及住所記載于股東名冊。
股東大會招開前二十日內(nèi)或是公司決定分配股利的基準(zhǔn)日前五日內(nèi),不得擅入進行前款明文規(guī)定的股東名冊的變更登記。但,法律對上市公司股東名冊變更登記另有明文規(guī)定的,從其規(guī)定。
第一百四十條無記名股票的轉(zhuǎn)讓后,由股東將該股票房屋交付給受讓人后即發(fā)生了什么轉(zhuǎn)讓后的效力。
第一百四十一條發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年內(nèi)再不轉(zhuǎn)讓。公司可以公開發(fā)行股份前已發(fā)行新的股份,自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)豈能轉(zhuǎn)讓。
公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)及時向公司再申報所600400紅豆股份的本公司的股份及變動情況,在擔(dān)任期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得擅入超過其所600400紅豆股份本公司股份總數(shù)的百分之二十五;所持本公司股份自公司股票國內(nèi)上市進行交易之日起一年內(nèi)不得擅入轉(zhuǎn)讓。上述人員自動離職后半年內(nèi),不敢轉(zhuǎn)讓手續(xù)其所所屬的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所所屬的本公司股份應(yīng)有其他限制修改性規(guī)定。