[一般納稅人公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給老板個(gè)人的做賬與納稅]一般納稅人公司賬面上有一輛汽車，現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓給老板個(gè)人了，屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算。

1. 轉(zhuǎn)入清理 - 借：固定資產(chǎn)清理 2 萬元 - 累計(jì)折舊 8 萬元 - 貸：固定資產(chǎn) 10 萬元2. 收到出售款 - 借：銀行存款 1.13 萬元 - 貸：固定資產(chǎn)清理 1 萬元 - 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 0.13 萬元3. 結(jié)轉(zhuǎn)清理賬戶 - 借：營業(yè)外支出 1 萬元

由于公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的汽車，需要按照適用稅率征收增值稅。目前增值稅適用稅率為 13%。因此需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅 = 1.13 萬元 / 1.13 * 13% = 0.13 萬元。公司屬于一般納稅人購進(jìn)車輛時(shí)已經(jīng)抵扣了增值稅，因此銷售的舊車不得享受按照簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的政策。

若是公司當(dāng)時(shí)購進(jìn)車輛時(shí)為小規(guī)模納稅人，后來被認(rèn)定為一般納稅人后銷售舊車的，則可以享受按照簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的政策。

若是公司銷售自己已使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購入的汽車，屬于 2008 年 12 月 31 日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，則也可以享受按照簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的政策。

由于公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的汽車，跟正常銷售貨物一樣，既可以開具 13%的增值稅專用發(fā)票，也可以開具 13%的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于不需要發(fā)票的個(gè)人客戶，也應(yīng)做無票收入來進(jìn)行納稅處理。

[單位車過戶到另外單位的發(fā)票與做賬]單位車過戶到另外單位，車輛發(fā)生交易的時(shí)候需開具二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票。車輛轉(zhuǎn)讓屬于二手車之間的交易，取得的發(fā)票是沒有抵扣聯(lián)的，所以是不能抵扣的，而且是區(qū)別于普通發(fā)票的一種特殊發(fā)票類型。

財(cái)務(wù)記賬賣方可按照這個(gè)方式清理科目。因?yàn)檐囕v在公司財(cái)務(wù)做為固定資產(chǎn)入賬，發(fā)生交易后（賣出）直接計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目：




1. 借：固定資產(chǎn)清理 - 累計(jì)折舊 - 貸：固定資產(chǎn)2. 發(fā)生處置費(fèi)用或稅金時(shí)：

最終將固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收支科目。

二手車交易發(fā)票上面的金額開具標(biāo)準(zhǔn)：以不超過車輛實(shí)際的市場價(jià)格為前提。現(xiàn)在辦理二手車過戶交易，已經(jīng)取消交易稅。也就是車輛過戶只有過戶服務(wù)費(fèi)和車牌費(fèi)。在國家深化“放管服”改革政策下，二手車過戶將更加方便快捷。

[小規(guī)模買的車升一般納稅人后出售的會(huì)計(jì)分錄]小規(guī)模買的車，有發(fā)票，升一般納稅人后出售，一般納稅人銷售自己使用過的，小規(guī)模納稅人時(shí)購入的固定資產(chǎn)，可以有三種處理方式可供選擇。

1. 按照一般計(jì)稅 13%開具增值稅專用發(fā)票。

2. 按照簡易計(jì)稅并享受優(yōu)惠，3%減按 2%繳納增值稅。

3. 按照簡易計(jì)稅并放棄優(yōu)惠，3%繳納增值稅。通常情況下，按照 3%減按 2%繳納增值稅對(duì)銷售方更為有利。

   例如車輛購入時(shí) 10 萬，出售前累計(jì)折舊 4 萬元，銷售金額 5 萬元（含稅）1. 小規(guī)模購入該車輛時(shí) - 借：固定資產(chǎn) - 車輛 100000 - 貸：銀行存款等 1000002. 一般納稅人銷售車輛時(shí) - （1）將固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 - 借：固定資產(chǎn)清理 60000 - 借：累計(jì)折舊 - 車輛 40000 - 貸：固定資產(chǎn) - 車輛 100000 - （2）將銷售收款和確認(rèn)的增值稅轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

• 借：銀行存款 50000 - 貸：固定資產(chǎn)清理 49029 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）971 - （3）確認(rèn)資產(chǎn)處置的收益或損失

• 借：資產(chǎn)處置損益 10971 - 貸：固定資產(chǎn)清理 10971

  [處置固定資產(chǎn)的增值稅處理]1. 持有待售固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其預(yù)期凈殘值。

• 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或出現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損，需要將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

• 如果企業(yè)將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，則應(yīng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。