有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅地點(diǎn)的確定

有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)取決于轉(zhuǎn)讓主體的不同以及交易的具體情況。

居民個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

當(dāng)居民個(gè)人將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)時(shí)，納稅地點(diǎn)應(yīng)該是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地。具體來說，個(gè)人所得稅法關(guān)于稅款入庫地點(diǎn)是按照扣繳義務(wù)人所在地、個(gè)人任職或受雇單位所在地、實(shí)際經(jīng)營所在地、戶籍所在地、經(jīng)常居住地等的順序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn)是個(gè)特例。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

對(duì)于居民企業(yè)（即在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況，企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三條和第五十條的規(guī)定，境外的所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

非居民企業(yè)（即在中國境外注冊的企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的企業(yè)的股權(quán)，以及轉(zhuǎn)讓其在中國境外但由該機(jī)構(gòu)（場所）所持有的股權(quán)，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)（場所）的非居民企業(yè)取得所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。如果在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)（場所）的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)（場所）但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)僅就其持有的中國境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行源泉扣繳，繳納企業(yè)所得稅，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體（居民個(gè)人還是居民企業(yè)）和交易具體情況來確定。在大多數(shù)情況下，納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地，但對(duì)于非居民企業(yè)而言，可能需要根據(jù)是否在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)（場所）以及所得與機(jī)構(gòu)、場所有無實(shí)際聯(lián)系來確定納稅地點(diǎn)。需要注意的是，無論哪種情況，都應(yīng)確保按照相關(guān)法律法規(guī)及時(shí)履行納稅義務(wù)，并遵守稅款入庫的規(guī)定。