公司股權(quán)過戶要交稅嗎

要的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要不屬于4個(gè)稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅，計(jì)稅依據(jù)那就是單獨(dú)繳納稅款的基數(shù)，一般稅款全是用計(jì)稅依據(jù)乘以3稅率。

增值稅主要是針對法人股東，是公司、或合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)時(shí)，不需要公司繳納稅增值稅；

企業(yè)所得稅是企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己所屬的股權(quán)，和轉(zhuǎn)讓后給企業(yè)和轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，都是需要繳交企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅是一個(gè)偏文科類計(jì)算的稅種，就是假如企業(yè)繳交所得稅時(shí)所得額為虧損的當(dāng)然了就用不著繳了，只不過所得額為虧損，就必須交納；

個(gè)人所得稅是個(gè)人轉(zhuǎn)讓自己600400紅豆股份的股權(quán)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)給企業(yè)，或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)給個(gè)人都不需要繳納個(gè)人所得稅；

印花稅比較復(fù)雜到轉(zhuǎn)讓手續(xù)雙方，那就是轉(zhuǎn)讓后方和受讓方都必須繳納印花稅，不管轉(zhuǎn)讓手續(xù)雙方是個(gè)人那就企業(yè)，都是需要按照合同記載的金額公司繳納印花稅；

計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)那是利用繳納稅款的基數(shù)，一般稅款也是用計(jì)稅依據(jù)除以2稅率

增值稅=轉(zhuǎn)讓手續(xù)收入（轉(zhuǎn)讓金額的不含稅價(jià)）

企業(yè)所得稅=轉(zhuǎn)讓收入-成本-稅費(fèi)

個(gè)稅所得稅=轉(zhuǎn)讓收入-成本-稅費(fèi)

印花稅=合同記載的金額

稅率

股權(quán)變更的稅種不屬于的稅率不勝感激：

增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%

企業(yè)所得稅：正常嗎稅率為25%，優(yōu)惠稅率為15%

個(gè)稅所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅率為20%

印花稅：遵循"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"來繳，稅率為0.5‰

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編:企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策

緊接著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的繼續(xù)深化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸普遍。說白股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人。以下是我親自炒整理一番的關(guān)于股權(quán)收購稅收政策匯編的咨詢資料，只希望對你有幫助!

股權(quán)收購稅收政策匯編

一聲聲我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的深化，轉(zhuǎn)讓股權(quán)日漸比較高。正所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓手續(xù)給他人。我國《公司法》明文規(guī)定股東權(quán)通過法定轉(zhuǎn)讓其完全股權(quán)或者部分股權(quán)。股權(quán)交易是公司法的概念，但卻與稅收有著松散的聯(lián)系。為可以提高對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理，國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)的稅收政策，對加強(qiáng)管理能起一定的作用。目前，與股權(quán)變更的稅收政策除開流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫減征作了內(nèi)容明確界定。

一、營業(yè)稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資注資，參加給予投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般相關(guān)政策規(guī)定參照新《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)全面的勝利的收入。”而企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)得到的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，經(jīng)審核在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

其中凈值，是指或者資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按減早遵循規(guī)定扣除的固定資產(chǎn)折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條)

舉例說明：某公司將長期持有的W公司長期股權(quán)投資出售時(shí)，共得價(jià)款15.8萬元，轉(zhuǎn)存銀行;該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。會計(jì)分錄為：借：銀行存款158000貸：長期股權(quán)投資152000投資收益6000據(jù)此，該公司換算轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為158000-152000=6000元。

(二)重組合并業(yè)務(wù)中股權(quán)收購的涉稅處理政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)

1、股權(quán)收購、股權(quán)全額支付的概念。

(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(200元以內(nèi)稱作收購企業(yè))去購買另一家企業(yè)(200元以內(nèi)被稱被收購企業(yè))的股權(quán)，以基于對被收購企業(yè)壓制的交易。出售企業(yè)支付對價(jià)的形式除開股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

.例如：A公司與B公司達(dá)成協(xié)議協(xié)議，A公司收購B公司60%的股權(quán)，A公司全額支付B公司股東的對價(jià)為50萬元銀行存款這些A公司控股公司的C公司10%股權(quán)，A公司收購股權(quán)后基于了對B公司的控制。在該股權(quán)收購中A公司為收購企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。

(2)股權(quán)全額支付：是指企業(yè)重組中去購買、攢取資產(chǎn)的一方全額支付的對價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份另外全額支付的形式。

2、股權(quán)收購交易的所得稅處理

(1)一般性稅務(wù)處理：

①被收購方應(yīng)最后確認(rèn)股權(quán)收購所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)可以確定。

③被收購企業(yè)的具體所得稅事項(xiàng)原則上一直保持減少。

(2)特殊性稅務(wù)如何處理：同時(shí)符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①更具比較合理的商業(yè)目的，且不以增加、寬免或是例假沒來繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權(quán)不得低于被收購企業(yè)所有的股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不決定拆分重組資產(chǎn)原先的推動性經(jīng)營活動。

④收購1企業(yè)在該股權(quán)收購不可能發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額應(yīng)達(dá)其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中得到股權(quán)直接支付的原主要股東，在拆分重組后嘗試12個(gè)月內(nèi)，不得對外轉(zhuǎn)讓所得到的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東全面的勝利大量收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損壞計(jì)稅基礎(chǔ)考慮;②大量收購企業(yè)得到被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損毀計(jì)稅基礎(chǔ)可以確定;③收購1企業(yè)、被收購企業(yè)的縮小各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和別的相關(guān)所得稅事項(xiàng)盡量變。

3、例子

分析相關(guān)資料：2008年9月，A公司查找大變故重組后預(yù)案公告稱，公司將是從定向增發(fā)，向該公司的實(shí)際控制人B公司發(fā)行新36?809萬股A股股票，收購其持有的C公司50%的股權(quán)。配股價(jià)7.61元/股。收購結(jié)束后，C公司將下一界A公司的控股子公司。C公司成立時(shí)的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為214?242?370元，出資比例為25%，B公司的出資金額為642?596?930元，出資比例為75%.參照法律法規(guī)，B公司承諾，本次認(rèn)購股票的股票自發(fā)行新結(jié)束后之日起36個(gè)月內(nèi)不上市后交易或轉(zhuǎn)讓。

相關(guān)的企業(yè)所得稅如何處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項(xiàng)股權(quán)收購能完成后，A公司將都沒有達(dá)到壓制C公司的目的，并且符合國家規(guī)定《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用但他條件符合參股合并的條件，因此打比方所申請支付的對價(jià)均為上市公司的股權(quán)，但而A公司只出售了C公司的50%股權(quán)，就沒提升到75%的要求，所以應(yīng)當(dāng)適用規(guī)定一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應(yīng)去確認(rèn)股權(quán)收購所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=全面的勝利對價(jià)的公允價(jià)值-原計(jì)稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)B公司適用25%稅率，而其股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A公司得到(對C公司)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：C公司的去相關(guān)所得稅事項(xiàng)達(dá)到變?yōu)椤?/p>

如果不是其它條件不變，B公司將有償轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額提高到75%，也就有償轉(zhuǎn)讓其300499高瀾股份的所有C公司的股權(quán)，這樣的話導(dǎo)致此項(xiàng)交易同時(shí)符合財(cái)稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個(gè)條件，所以這個(gè)可以你選特殊性稅務(wù)處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

②收購方：A公司拿到(對C公司)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購股權(quán)的縮小計(jì)稅基礎(chǔ)考慮，即642596930元(856839300×75%)。

③被收購企業(yè)：C公司的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

而且，假如B公司選擇后一種，轉(zhuǎn)讓后C公司75%的股權(quán)，則也可以在當(dāng)期盡量避免5.93億元的所得稅支出。

4、特殊性稅務(wù)如何處理的程序性規(guī)定

依據(jù)財(cái)稅[2009]59號文第十一條規(guī)定“企業(yè)突然發(fā)生條件符合本通知法律規(guī)定的特殊性重組條件并選擇類型特殊性稅務(wù)如何處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)能夠完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度正常申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面提交備案資料，可以證明其符合門類豐富特殊性重組明確規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定以書面形式備案成功的，一律不得擅入按普通重組業(yè)務(wù)并且稅務(wù)處理?！睆亩梢?，企業(yè)若想享受到免稅政策重組的優(yōu)惠切不可忘在完成所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交書面?zhèn)浒赋晒Y料。

(三)非居民企業(yè)股權(quán)交易所得

企業(yè)所得稅管理政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)

1、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文明確明文規(guī)定，本通知所稱轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不以及在不公開的證券市場去買入并買入中國居民企業(yè)的股票)所提出的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)并入機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所提出的來源于中國境內(nèi)的所得，以及不可能發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有不好算聯(lián)系的所得，繳交企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未暫設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，的或雖并入機(jī)構(gòu)、場所但得到的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所就沒換算聯(lián)系聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)由就其來源于中國境內(nèi)的所得繳企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七條明文規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得明確的被投資企業(yè)所在地考慮來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地來考慮來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)拿到所得適用稅率為20%.實(shí)施細(xì)則第九十一條則比較明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率土地稅企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)或則拿到我國企業(yè)的股息分配，均不需要繳交10%的企業(yè)所得稅。但要是該非居民企業(yè)是一類與我國簽訂協(xié)議了稅收協(xié)定或有安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其強(qiáng)大的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，遵循內(nèi)地與香港簽訂的稅收安排好了，如果沒有該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例高于25%的，在內(nèi)地不必繳納股權(quán)收購所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果想愜意的享受上列稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不同意后方可貴賓級別，否則不要不是很嚴(yán)按照國內(nèi)稅法規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅。

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的計(jì)算

股權(quán)收購所得是指股權(quán)收購價(jià)相關(guān)扣除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)收購人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取手續(xù)費(fèi)的除開現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或是權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的大項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓手續(xù)該股東留存收益權(quán)的金額，豈能從股權(quán)交易價(jià)中扣取。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)交易人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際房產(chǎn)交付的出資金額，或去購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人不好算直接支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的繳交

遵循企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)全面的勝利股權(quán)交易所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，什么制度源泉預(yù)繳，以依照或者法規(guī)規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)再負(fù)有申請支付具體款項(xiàng)義務(wù)的單位的或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在每次來全額支付或者到期時(shí)間應(yīng)全額支付時(shí)，從支付也可以到期時(shí)間應(yīng)申請支付的款項(xiàng)中代扣代繳個(gè)人所得稅，并于代扣代繳之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一上報(bào)扣繳稅款企業(yè)所得稅報(bào)告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務(wù)人未依照法律規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅或則沒能履行扣繳義務(wù)人的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)再在證券交易市場轉(zhuǎn)讓后境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)變更之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

4、那些規(guī)定

(1)境外投資方(實(shí)際完全控制方)一定程度轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被有償轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(地區(qū))求實(shí)際稅負(fù)高于12.5%的或?qū)ζ渚用窬惩馑貌徽魉枚惖模瑧?yīng)自股權(quán)變更合同簽訂之日起30日內(nèi)，按國稅函[2009]698號的規(guī)定，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給或者資料(略)。

(2)境外投資方(實(shí)際中完全控制方)實(shí)際不合理地組織形式等安排借用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具備合理的商業(yè)目的，盡可能避免企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后這個(gè)可以遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交易新的定罪，質(zhì)疑被照相顯影劑稅收安排好的境外控股公司的存在。

(3)非居民企業(yè)提出轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，條件財(cái)稅〔2009〕59號文件明確規(guī)定的特殊性重組條件并選擇類型特殊性稅務(wù)去處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再提交書面需要備案資料，其他證明其條件符合特殊性重組相關(guān)規(guī)定的條件，并經(jīng)縣市級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

三、個(gè)人所得稅

(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)及適用稅率

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》明文規(guī)定，個(gè)人股權(quán)交易所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，計(jì)算出公司繳納個(gè)人所得稅。

比較合理費(fèi)用，是指賣出價(jià)格財(cái)產(chǎn)時(shí)明確的規(guī)定怎么支付的無關(guān)費(fèi)用。

需要注意的是，在計(jì)算出繳交的稅款時(shí)，必須能提供或是受法律保護(hù)憑證，“納稅義務(wù)人未提供給完整、詳細(xì)的財(cái)產(chǎn)原值憑證，肯定不能錯(cuò)誤的算出財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定其財(cái)產(chǎn)原值?！?《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條)

舉例子：打比方劉先生拿到A公司股權(quán)時(shí)支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所600400紅豆股份的A公司股權(quán)作價(jià)人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓手續(xù)給B公司。現(xiàn)行稅法規(guī)定，這對轉(zhuǎn)讓股權(quán)，營業(yè)稅及只附加目前暫免征收，但所訂立協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價(jià)格(所載金額)的萬分之五公司繳納印花稅。則該股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳付印花稅2500000×0.0005=1250元，應(yīng)繳付個(gè)人所得稅=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。

(二)無關(guān)涉稅程序和事項(xiàng)

為加強(qiáng)自然人股東股權(quán)變更所得個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)通知了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。

1、可以辦理納稅(代扣代繳個(gè)人所得稅)申報(bào)的時(shí)間

國稅函〔2009〕285號對去辦理納稅(代扣代繳個(gè)人所得稅)申報(bào)的時(shí)間分兩種情況參與了規(guī)定。

第一種情況是：收購股權(quán)各方在簽訂協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并能完成轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易下次至企業(yè)變更股權(quán)登記前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以辦理納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或可以退稅、不征稅證明，到工商行政管理部門去辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第二種情況是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方已簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但按要求完成股權(quán)變更交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門去申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)如何填寫《個(gè)人股東變動情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再申報(bào)。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局正式印發(fā)的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如突然發(fā)生應(yīng)納稅所得，以所得故納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。導(dǎo)致納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一般說來不在同一地，這里牽涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。國稅函〔2009〕285號第三條必須明確“個(gè)人股東股權(quán)變更所得個(gè)人所得稅以發(fā)生了什么股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)?！眱?nèi)容明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時(shí)，雖然也就比較明確了納稅地點(diǎn)。

3、對計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的處理

國稅函〔2009〕285號第四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)起到對轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得計(jì)稅依據(jù)的評估和二次審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人再申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)誠懇審核，可以確定股權(quán)交易行為是否要什么獨(dú)立交易原則，有無符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及換算情況。對再申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東村民待遇的股權(quán)比例所隨機(jī)的凈資產(chǎn)份額核定?！?/p>

(三)幾個(gè)普通的政策規(guī)定

1、個(gè)人股權(quán)變更過程中得到違約金收入

股權(quán)完成轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓手續(xù)方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而全面的勝利的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而才能產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓后方個(gè)人提出的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，明確的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目換算繳個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)公司繳納。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2006]866號)

2、納稅人收了轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

依據(jù)什么《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)規(guī)定分兩種情形：第一種情形：股權(quán)交易合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得早就實(shí)現(xiàn)程序的，轉(zhuǎn)讓人得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照法律規(guī)定繳個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為都結(jié)束了后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除禁止原轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)交易行為，對家?guī)熡袃斵D(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款予以已退回。(即按兩次股權(quán)變更行為交納個(gè)人所得稅)

第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行后，因先執(zhí)行仲裁委員會做出了決定的解除契約股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止下來先執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收手已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，而其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為業(yè)已成功、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解鎖，股權(quán)收益難復(fù)未知，據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，和從行政行為合理性原則出發(fā)到達(dá)，納稅人不應(yīng)繳交個(gè)人所得稅。

3、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)

股權(quán)個(gè)人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定：對職工個(gè)人以股份形式提出的具備所有權(quán)的企業(yè)不能量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，按減個(gè)人得到該股份時(shí)實(shí)際中怎么支付的費(fèi)用支出和合理不對外轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)數(shù)字量化資產(chǎn)組織企業(yè)分配而獲得的股息、紅利、應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征稅個(gè)人所得稅。

再注意，《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2001]832號)中關(guān)聯(lián)國稅發(fā)[2000]60號文規(guī)定適用范圍進(jìn)行了解釋：一是暫時(shí)放棄特別稅的前提是學(xué)生集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是暫時(shí)放棄特別稅的分配，是在企業(yè)改制時(shí)將企業(yè)的絕大部分資產(chǎn)一次量化給職工個(gè)人。

四、印花稅

(一)非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

依據(jù)印花稅試行條例和細(xì)則，在內(nèi)國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”需要轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)收購所書立的書據(jù)，不除開上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

稅目：而都屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)明確的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)

財(cái)政部對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎么樣才能強(qiáng)制征收印花稅做出了決定了專門規(guī)定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部改變，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策接受調(diào)整，由原辦法雙邊結(jié)算征收值改單邊征收，稅率一直保持1‰。即對對買賣、繼承、祖?zhèn)鲗毼锼鶗⒌腁股、B股轉(zhuǎn)讓股權(quán)書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，替換成由出讓方按1‰的稅率交納證券交易印花稅，受讓方不再強(qiáng)制征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權(quán)分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。(《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2005]103號)

股權(quán)變更需要繳納什么稅

法律分析：

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要需要繳納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。個(gè)人所得稅向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)后。如果沒有轉(zhuǎn)讓方是公司，則必須不屬于的稅費(fèi)相對多，可參考參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體詳細(xì)追加:(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)牽涉到的稅種，公司將股權(quán)交易給某公司，該轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，將牽涉到到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等具體問題：1、企業(yè)所得稅(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(除開轉(zhuǎn)讓后股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定規(guī)定先執(zhí)行。股權(quán)交易人應(yīng)分享的被投資方可累計(jì)未分配利潤或可累計(jì)盈余公積金應(yīng)再確認(rèn)為股權(quán)交易所得，不敢確定為股息性質(zhì)的所得。(2)企業(yè)并且清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方可累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)去確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為盡量的避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在算出投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，容許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述事項(xiàng)股息性質(zhì)的所得。(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)已再提取減值、落價(jià)或壞帳馬上準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果不是或者準(zhǔn)備好在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，對外轉(zhuǎn)讓會處置或者資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作因?yàn)榈募{稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓手續(xù)子公司(或財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的分公司)的所有的股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳打算等大項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，或則調(diào)減應(yīng)納稅所得，提高未分配利潤，有償轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有權(quán)利的權(quán)益份額確定為股息性質(zhì)的所得。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算隨意處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)劃入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳企業(yè)所得稅。(5)企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，這個(gè)可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣掉的股權(quán)投資損失，豈能最多當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，達(dá)到部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅有的歸國稅，有的歸地稅。要區(qū)分對待。2、營業(yè)稅依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》相關(guān)規(guī)定：(一)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與進(jìn)行投資方利潤分配，各自承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征稅營業(yè)稅。(二)自2003年1月1日起，對股權(quán)交易不征稅營業(yè)稅。營業(yè)稅一般像地稅申報(bào)時(shí)。3、契稅依據(jù)什么規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人經(jīng)受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不突然發(fā)生轉(zhuǎn)移到，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或才是合伙出資耗去企業(yè)的，征收契稅。契稅，一般國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不共同負(fù)責(zé)征收管理契稅，一般為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題股權(quán)交易必然兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管檔案的企業(yè)不可能發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3%的稅率土地稅證券(股票)交易印花稅。二是在上海、深圳證券交易所交易或人事代理的企業(yè)再一次發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》文件第十條規(guī)定想執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)什么協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。印花稅雖屬國稅，一般有地稅強(qiáng)制征收。(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算會處置股權(quán)投資的收入扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)歸并到企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配直接支付額，如果沒有達(dá)到被投資企業(yè)的12個(gè)自然月未分配利潤和當(dāng)日累計(jì)盈余公積金而較低投資方的投資成本的，其為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;最多投資成本的部分，斥之投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)歸并到企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳交企業(yè)所得稅。本位分情況可以介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅務(wù)要辦什么流程的問題。學(xué)習(xí)總結(jié)站了起來就是，誰均有轉(zhuǎn)讓方出，個(gè)人所得稅交地稅，營業(yè)稅、契稅、印花稅向地稅交，企業(yè)所得稅要分情況，實(shí)際操作時(shí)要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，以其答復(fù)房屋登記薄。不過，是需要只能說明的是，稅費(fèi)的出處一定在轉(zhuǎn)讓合同中那就證明，由轉(zhuǎn)讓方那就受讓方承當(dāng)。

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法律依據(jù)

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《中華人民共和國公司法》

第一百三十七條股東持有的股份這個(gè)可以依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定轉(zhuǎn)讓。

第一百三十八條股東轉(zhuǎn)讓其股份，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場所參與或者按照國務(wù)院法律規(guī)定的其他接受。

第一百三十九條記名股票，由股東以背英語也可以法律、行政法規(guī)明文規(guī)定的其他轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或則名稱及住所記載于股東名冊。

股東大會召開一次前二十日內(nèi)或者公司決定分配股利的基準(zhǔn)日前五日內(nèi)，不得擅入并且前款明確規(guī)定的股東名冊的變更登記。不過，法律對上市公司股東名冊變更登記另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第一百四十條無記名股票的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，由股東將該股票房產(chǎn)交付給受讓人后即發(fā)生了什么有償轉(zhuǎn)讓的效力。

第一百四十一條發(fā)起人持有的本公司股份，自2003年成立之日起一年內(nèi)不敢轉(zhuǎn)讓。公司公開的發(fā)行股份前已重新發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)豈能轉(zhuǎn)讓。

公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)在向公司申報(bào)時(shí)所持有的本公司的股份及變動情況，在擔(dān)任期間每年有償轉(zhuǎn)讓的股份不得擅入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其所2.15億股本公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票何時(shí)上市進(jìn)行交易之日起一年內(nèi)不敢轉(zhuǎn)讓。上述事項(xiàng)人員自動離職后半年內(nèi)，不敢對外轉(zhuǎn)讓其所600400紅豆股份的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份做出了決定以外限制性規(guī)定。