企業(yè)遞延所得稅如何計算

所得稅準(zhǔn)則化入了新的所得稅會計核算方法一資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，其中涉及當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準(zhǔn)則的納稅影響會計法相比較，再一次發(fā)生了根本性改變改變。

一、企業(yè)所得稅一般賬務(wù)處理原理

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算，一般按照200元以內(nèi)程序:

第一，可以確定當(dāng)期所得稅。

第二，判斷遞延所得稅。

第一步，計算資產(chǎn)負(fù)債表中事故處理費(fèi)資產(chǎn)及負(fù)債的計稅基礎(chǔ);

第二步，計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債的暫時性差異;

第三步，確實(shí)是中最重要的一步，能識別會再產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的暫時性差異，是應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該可抵扣暫時性差異;

第四步，以預(yù)期好的適用稅率(估計暫時性差異走回期間的適用稅率)乘以3各項(xiàng)暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額;

第五步，將遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額的變動確認(rèn)為損益、權(quán)益或決定商譽(yù)。

第三，可以確定所得稅費(fèi)用。企業(yè)在可以計算確定了當(dāng)期所得稅與遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費(fèi)用。

二、企業(yè)所得稅核算舉例說明

【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在地期初余額。與所得稅或是的情況不勝感激:(1)一項(xiàng)設(shè)備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，明確的稅法規(guī)定已確認(rèn)的計稅固定資產(chǎn)折舊為80萬元。(2)存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。(3)期末2.15億股的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)300499高瀾股份期間市價變動不能計入應(yīng)納稅所得額。(4)最遲訴訟準(zhǔn)備好為200萬元，稅法規(guī)定，去相關(guān)損失在換算全額支付時抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。(5)ABC公司通知的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助500萬元，該項(xiàng)政府補(bǔ)助不免稅，資產(chǎn)的折舊在以后期間不能不能于稅后抵扣，ABC公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》將該項(xiàng)政府補(bǔ)助去確認(rèn)為遞延收益。

解析:第一步，判斷2007年當(dāng)期所得稅。

應(yīng)納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)

應(yīng)交房產(chǎn)稅所得稅=520×25%=130(萬元)

第二步，確定2007年遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債暫時性差異的計算如表1所示。

遞延所得稅資產(chǎn)=2500000×25%=625000(元)

遞延所得稅負(fù)債=2300000×25%=575000(元)

遞延所得稅費(fèi)用=575000-625000=-50000(元)

第三步，可以確定2007年所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用=1300000-50000=1250000(元)

賬務(wù)處理:

借:所得稅費(fèi)用1250000

遞延所得稅資產(chǎn)625000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1300000

遞延所得稅長期負(fù)債575000

三、簡算原理及實(shí)際應(yīng)用中只能證明

為了施放推測暫時性差異性質(zhì)這一難點(diǎn)，可簡單的結(jié)構(gòu)去處理。要依據(jù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的大小都很確定應(yīng)屬于什么遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不需對暫時性差別很大的類型進(jìn)行判斷，也無需對差異通過信息匯總，可真接逐項(xiàng)對照計算差異，將計算結(jié)論體現(xiàn)在賬務(wù)如何處理中。承例題，應(yīng)用簡算方法，能我得到完全相同結(jié)論。

第一步。判斷2007年當(dāng)期所得稅。算出按照方法與上同，為130萬元。

第二步，可以確定2007年遞延所得稅。詳細(xì)見表2。

借:所得稅費(fèi)用1250000

遞延所得稅資產(chǎn)[(500000+2000000)×25%]625000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1300000

遞延所得稅負(fù)債[(300000+2000000)×25%]575000

遞延收入是什么意思 既然是收入為什么會在負(fù)債科目上? 我要通俗解釋的...

遞延收入是指未來一定會變成收入的預(yù)收款項(xiàng)。象天翼的預(yù)存話費(fèi)，一次性送來的3年的房租收入全是啊是的遞延收入。這樣的收入沒法都確定到當(dāng)期，要分多期確認(rèn)。這樣的對當(dāng)期來講，未確認(rèn)的遞延部分就超過負(fù)債似的，公司拿去錢了應(yīng)該還沒提供服務(wù)。

借：銀行存款

貸：遞延收益

最后確認(rèn)為收益時：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

擴(kuò)充卡資料

遞延收益的會計處理

1、本科目核算企業(yè)依據(jù)什么政府補(bǔ)助準(zhǔn)則再確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益遞延稅款益中去確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營業(yè)外收入”科目核算，在的本科目核算。

2、本科目應(yīng)在遵循政府補(bǔ)助的種類并且明細(xì)核算。

3、遞延收益的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

（二）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到消息的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間去確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)嘗已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

（三）退還政府補(bǔ)助時，按應(yīng)退還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

4、本科目期末貸方余額，具體地企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

5、專項(xiàng)應(yīng)付款是負(fù)債類科目，科目編號2401。

百度百科-遞延收益

百度百科-遞延收入

項(xiàng)目總共300w,政府支付了我公司200w,剩余部分由我公司負(fù)責(zé),賬務(wù)怎么...

政府支付部分按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則去全面處理，具體一點(diǎn)為：

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在確認(rèn)為遞延收益，并在查找資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計人當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束后前被可以賣、轉(zhuǎn)讓、報廢或突然發(fā)生毀損的，應(yīng)將已分配的遞延收益余額一次性再從資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。通過名義金額計量的政府補(bǔ)助，再計人當(dāng)期損益。

企業(yè)取得與資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時，又不能全額確定為當(dāng)期收益，應(yīng)先沖減“遞延收益”，然后再在具體資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

1、得到貨幣性資產(chǎn)：這是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的最比較普遍形式。

(1)一般的會計處理

①發(fā)來政府補(bǔ)助時：借：銀行存款/其他應(yīng)收款;貸：遞延收益。

②購建常期資產(chǎn)時：借：在建工程/研發(fā)支出等;貸：銀行存款等。

③會導(dǎo)致資產(chǎn)的使用期內(nèi)：借：遞延收益;貸：營業(yè)外收入。

注意一點(diǎn)：遞延收益的分?jǐn)偝Ｒ?guī)的是平均分配的方法。